4.2. Перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку основних засобів

Відповідно до завдань, поставлених у курсовій роботі , в даному розділі необхідно виконати формальну, арифметичну перевірку, перевірку за змістом та зустрічну перевірку облікових документів досліджуваного підприємства за певний звітний період.

Результати виконання процедур аудиту оформлені у робочих документах (Таблиця 4.2.1, 4.2.2, 4.2.3, 4.2.4).

Таблиця 4.2.1

Замовник КП“Костопількомуненергія” Аудиторська фірма “Тер аудит”

Період перевірки 01.01.-31.12.09 Аудитор (асистент) Мельник

Номер (шифр документа) 56899

Результати перевірки на узгодженість показників фінансової звітності та даних синтетичного обліку кп “Костопількомуненергія”

Стаття звітності	Значення статті, грн.	Алгоритм визначення показника	Джерело інформації (головна книга, регістр обліку)	Дані обліку	Відхи-
					лення
Баланс
Основні засоби:		Сальдо по Dm субрахунків 103, 104, 105, 106	Оборотно-сальдова відомість за 2009р.
- на початок р.	7250	4918,593+1920,353+182,798+156,333+4,385+ 68,603		7251	1
-на кінець р.	8144	5572,351+2145,412+182,798+154,671+4,238+ 84,893		8144	-

Виконавши аудит розрахунків основних засобів на КП “Костопількомуненергія” згідно з Оборотно-сальдовою відомістю за січень грудень 2009 року, можна зробити висновки, що на дослідженому підприємстві в основних засобах на початок року виявлено відхилення в 1-ну тисячу грн.., але це можна пояснити тим, що оборотно-сальдова відомість на даному підприємстві ведеться не повністю на рік, а кожного місяця.

Таблиця 4.2.2

Замовник КП“Костопількомуненергія” Аудиторська фірма “Тер аудит”

Період перевірки 01.01.-31.12.09 Аудитор (асистент) Мельник

Номер (шифр документа) 66899

Робочий документ аудитора з перевірки первинних документів з

обліку основних засобів

(Прибуткова накладна, видаткова накладна та розрахункова квитанція, Акт

прийому передачі основних засобів)

Напрямок перевірки	Документ			Зміст операції	Сума	Зміст поруше- ння
	назва	дата	№
Достовірність інформації	Видаткова накладна, звіт про використ. коштів на відрядження або під звіт	27.08	VU – 0000150	Отримання насоса	11366,67+91 = 11457,67	Порушень не виявлено
	Прибуткова накладна	29.08	30/8		11457,67
	Акт прийому передачі основних засобів	30.11	275		5728,84
Реальність існування	Видаткова накладна, звіт про використ. коштів на відрядження або під звіт	27.08	VU – 0000150	Перевірка фактичної наявності здійснення витрат за послуги	11366,67+91 = 11457,67	Порушень не виявлено
	Прибуткова накладна	29.08	30/8		11457,67
	Акт прийому передачі основних засобів	30.11	275		5728,84
Права і обов’язки	Видаткова накладна, звіт про використ. коштів на відрядження або під звіт	27.08	VU – 0000150	Перевірка відповідності сум у первинних документах	11366,67+91 = 11457,67	Порушень не виявлено
	Прибуткова накладна	29.08	30/8		11457,67
	Акт прийому передачі основних засобів	30.11	275		5728,84
Оцінка	Видаткова накладна, звіт про використ. коштів на відрядження або під звіт	27.08	VU – 0000150	Перевірка арифметичної точності	11366,67+91 = 11457,67	Порушень не виявлено
	Прибуткова накладна	29.08	30/8		11457,67
	Акт прийому передачі основних засобів	30.11	275		5728,84
Встановлення законності здійснення операцій	Видаткова накладна, звіт про використ. коштів на відрядження або під звіт	27.08	VU – 0000150	Перевірка за змістом всіх первинних документів	11366,67+91 = 11457,67	Порушень не виявлено
	Прибуткова накладна	29.08	30/8		11457,67
	Акт прийому передачі основних засобів	30.11	275		5728,84

Під час перевірки первинних документів обліку основних засобів відхилень не було виявлено, так як за документами було куплено 2 насоси ВРН 180/340 за сумою 11366,67, але було включено суму транспортних послуг у розмірі 91 грн. В експлуатацію було введено лише один насос, тому ми бачимо помітну різницю в акті прийому передачі, але це не являється помилкою, так як первинні документи складені вірно.

Таблиця 4.2.3

Замовник КП“Костопількомуненергія” Аудиторська фірма “Тер аудит”

Період перевірки 01.01.-31.12.09 Аудитор (асистент) Мельник

Номер (шифр документа) 76899