4.1. Перевірка показників фінансової звітності

Проведення аудиту передбачає виконання різних видів перевірок. Зокрема – арифметична, зустрічна, формальна перевірки та перевірка за змістом.

Формальна перевірка документів надає можливість переконатись у заповненні усіх реквізитів документа, які б забезпечували його юридичну силу. Фінансова звітність КП “Костопількомуненергія” включає такі форми звітності:

Баланс (форма №1);

Звіт про фінансові результати (форма №2 );

Звіт про рух грошових коштів (форма №3);

Звіт про власний капітал (форма №4);

Примітки до річної фінансової звітності (форма №5);

Формальна перевірка:

При здійсненні формальної перевірки вище перелічених форм фінансової звітності даної бюджетної установи, не було виявлено ніяких порушень у заповнені реквізитів даних документів. Наявні печатки, вказані одиниці виміру та періодичність засвідчують юридичну силу усіх форм звітності даного підприємства.

Перевірка за змістом:

Перевірка за змістом пов’язана з оцінкою законності і доцільності господарських операцій. В цьому випадку перелічені форми звітності складені вірно, присутні всі показники, що стосуються функціонування КП “Костопількомуненергія” і не існує зайвих показників.

Тепер проведемо арифметичну перевірку форми №1-м “Баланс” (табл.4.1.1)

Таблиця 4.1.1

Замовник КП “Костопількомуненергія” Аудиторська фірма “Тер аудит”

Період перевірки 01.01.-31.12.09 Аудитор (асистент) Мельник

Номер (шифр документа) Б5437

Робочий документ аудитора з перевірки

Балансу (ф.№1)

Показник перевірки	Значення за даними перевіряємого підприємства, тис.грн	Порядок перевірки (алгоритм у цифровому виразі)	Дані аудитора (результат перевірки) тис.грн	Відхилення
Актив
Нематеріальні активи:
Залишкова вартість
на поч.року	596	598-2	596	немає
на кін. року	595	598-3	595	немає
Основні засоби
на поч. року	3619	7250-3631	3619	немає
на кін. року	4195	8144-3949	4195	немає
Усього
за розділом І
на поч. року	4684	596+469+3619	4684	немає
на кін. року	6166	595+1376+4195	6166	немає
Усього
за розділом ІІ
на поч. року	2932	168+1712+150+847+55	2932	немає
на кін. року	3235	215+2130+30+778+82	3235	немає
Баланс Активу
на поч. року	7620	4684+2932+4	7620	немає
на кін. року	9406	6166+3235+5	9406	немає
Пасив
Усього
за розділом І
на поч. року	6861	5382+593+14+872	6861	немає
на кін. року	8489	6864+593+9+1023	8489	немає
Усього
за розділом ІV
на поч. року	759	259+94+1+59+128+218	759	немає
на кін. року	917	440+65+43+106+263	917	немає
Баланс Пасиву
на поч. року	7620	6861+759	7620	немає
на кін. року	9406	8489+917	9406	немає

Отже, провівши арифметичну перевірку ф.№1 “Баланс” відхилень виявлено не було. Це означає, що всі обрахунки були проведені правильно і в повному обсязі.

Проведемо арифметичну перевірку форми №2 “Звіт про фінансові результати”, складемо робочий документ аудитора (табл.4.1.2)

Таблиця 4.1.2

Замовник КП“Костопількомуненергія” Аудиторська фірма “Тер аудит”

Період перевірки 01.01.-31.12.09 Аудитор (асистент) Мельник

Номер (шифр документа) ФР5437