Перелік інформації, що належить до отримання при перевірці дебіторської заборгованості за товари роботи послуги

№ з/п	Перелік необхідних даних	Інформація по підприємству	Джерело інформації
1	Перелік видів або категорій продукції, яка реалізується в кредит; встановлення обороту по кожному виду
2	Перелік видів робіт або послуг, що надається підприємством (чи надаються підприємству)
3	Кількість та адреси центрів (пунктів) по відвантаженню товарів
4	Список основних покупців ( у порядку зменшення обсягу придбаних товарів)
5	Характеристика клієнтів (придбання товарів з метою продажу, для власних потреб, оптом, вроздріб, на експорт та ін.)
6	Встановлення списку контрагентів по наданню послуг чи виконанню робіт
7	Обсяг реалізації та виставлених рахунків. Всього :_______________. У тому числі: передоплата оплата готівкою або чеком продаж в кредит оформлення векселями
8	Торгівельна та фінансова політика підприємства: - спосіб реалізації товарів/послуг; - система реклами; - тарифна цінова політика - надання відстрочки платежів та знижок; - визначення безнадійних та сумнівних боргів.
9	Наявність відшкодувань за невчасно, чи неякісно виконаних робіт/наданих послуг
10	Елементи системи внутрішнього контролю за станом дебіторської заборгованості

Складено аудитором

підпис дата

Розділ 2. Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю дп «березнівського лісгоспу»

ПІДРОЗДІЛ 2.1. Характеристика системи внутрішнього контролю ДП «Березнівського лісгоспу»

Важливим етапом сучасного процесу аудиту є вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю підприємства. Правильна оцінка системи внутрішнього контролю підприємства надає можливість аудитору розробити програму аудиту, визначити кількість, види та обсяг аудиторських процедур.

Під системою внутрішнього контролю розуміють сукупність заходів та процедур для своєчасного попередження і виправлення відхилень в обліку та звітності.

Структурна модель система внутрішнього контролю має такий вигляд:

Система внутрішнього контролю

Процедури контролю

Середовище контролю

Система бухгалтерського обліку

Зовнішні фактори

Внутрішні фактори

Загальний стан економіки

Нестабільність законодавства

Підпорядкованість підприємства

Регулювання обліку

Філософія і стиль управління

Організаційна структура

Зміст облікової політики

Форма бухгалтерського обліку

Спосіб обробки інформації

Рис.2.1 Структура системи внутрішнього контролю установи

Розглянемо систему внутрішнього контролю на прикладі ДП "Березнівського лісгоспу"

Під середовищем контролю розуміють дії, заходи і процедури, які відображають загальне відношення керівництва і власників до контролю і важливість контролю для суб’єкта господарювання. Середовище контролю включає зовнішні та внутрішні фактори.

До зовнішніх факторів належать:

стан економіки країни. Сучасна нестабільність економіки держави, що супроводжується економічною кризою, яка охопила весь світ, негативно впливає на діяльність установи, оскільки у майбутньому можуть скоротитися бюджетне асигнування для бюджету даної установи. За таких умов Березнівський лісгосп потребуватиме скорочення свої видатків, відповідно скорочення обсягів функціональної діяльності.

нестабільність законодавства. Часті зміни в законодавстві вимагають постійного підвищення кваліфікації облікового апарату. Зокрема: Наказ від 25.03.2009  № 123 «Про затвердження Порядку складання місячної та квартальної фінансової звітності у 2009 році установами та організаціями, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів», Постанова від 18 березня 2009 р. № 370 «Про запровадження спеціального моніторингу погашення підприємствами, установами та організаціями заборгованості із заробітної плати, страхових внесків до Пенсійного фонду України та обов'язкових платежів до державного та місцевих бюджетів», Розпорядження від 19 серпня 2009 р. №1007-р «Про забезпечення цільового використання коштів бюджетними установами (закладами) соціально-культурної сфери». Постійні зміни законодавства заважають чіткій роботі бухгалтерії лісгоспу.

підпорядкованість установи. Здійснення програм та заходів даною культурною установою проводяться за рахунок коштів бюджету. Бюджетні асигнування надаються розпорядникам бюджетних коштів. За обсягом наданих прав розпорядники бюджетних коштів поділяються на головних розпорядників бюджетних коштів та розпорядників бюджетних коштів нижчого рівня.

КЗ «Рівненський МПК » є розпорядником коштів бюджету нижчого рівня, що підпорядковується Управлінню культури та туризму Виконавчого комітету Рівненської міської ради. Фінансування установи здійснюється з місцевих бюджетів.

регулювання обліку. Регулювання обліку установи здійснює Управління культури та туризму міста Рівне, тому і фінансування даної установи здійснюється за рахунок місцевого бюджету. Контроль за використанням бюджетних коштів здійснює Казначейство і вищестоячий орган. Крім того за організацію ефективної системи внутрішнього контролю ведення бухгалтерського обліку відповідальність несе керівник установи.

Одним із внутрішніх факторів середовища контролю є організаційна структура даної установи (Рисунок 2.1.