Задача 5
Отразить в бухгалтерском учете организации прочие доходы и расходы. Определить финансовый результат.
В отчетном периоде организация получила следующие доходы, не являющиеся доходами от обычных видов деятельности:
- поступления от продажи объекта основных 44840 руб., в том числе НДС - 6840 руб.,
первоначальная стоимость объекта основных средств 46000 руб., сумма начисленной амортизации - 16000 руб.;
- доход по принадлежащим организации акциям акционерного общества - 29 000 руб.;
- проценты по предоставленному работнику займу - 280 руб.
Организацией осуществлены расходы:
- признан к уплате штраф за нарушение условий договора аренды - 19000 руб.;
- списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности - 800 руб.
№ |
Содержание операции |
Сумма, руб |
Дебет |
Кредит |
1 |
Отражен доход от продажи ОС |
|
|
|
2 |
Начислен НДС для уплаты в бюджет |
|
|
|
3 |
Отражено выбытие ОС |
|
|
|
4 |
Списана сумма начисленной амортизации |
|
|
|
5 |
Списана остаточная стоимость |
|
|
|
6 |
Отражен доход по акциям другой организации |
|
|
|
7 |
Отражены начисленные проценты по предоставленному займу работнику |
|
|
|
8 |
Признан к уплате штраф |
|
|
|
9 |
Списана дебиторская задолженность |
|
|
|
10 |
Отражен финансовый результат прибыль |
|
|
|
Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов
ДОХОДЫ И РАСХОДЫ |
||
Прочие доходы |
|
|
Проценты, причитающиеся к получению по выданным займам и средствам на расчетном счете |
|
Д сч. 76, К сч.91-1 |
Доходы по сдаче активов в аренду, по предоставлению прав на нематериальные активы, по участию в уставных капиталах других организаций (если данные виды не являются предметом деятельности) |
Д сч. 76, 51, К сч. 91-1 |
|
|
||
|
||
|
||
Выручка от продажи имущества организации |
Д сч. 76, К сч.91-1 |
|
Доходы от совместной деятельности |
Д сч. 76, К сч. 91-1 |
|
Доходы по безвозмездно полученному имуществу |
Д сч. 98, К сч. 91-1 |
|
Компенсация затрат на содержание законсервированных произ- |
Д сч. 76, 51, К сч. 91-1 |
|
водственных мощностей, по аннулированным договорам, |
|
|
по договорам, не давшим продукции |
|
|
Возврат сформированных ранее резервов под снижение стоимости материалов, сомнительных долгов, под обесценение финансовых вложений |
Дсч. 14,59,63, Ксч.91-1 |
|
Кредиторская и депонентская задолженности по истечении срока исковой давности |
Д сч. 76, 60, К сч. 91-1 |
|
|
||
Суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые периоды |
Д сч. 51, К сч. 91-1 |
|
|
||
Штрафы, пени, неустойки, подлежащие получению |
Д сч. 76, 51, К сч. 91-1 |
|
по хозяйственным договорам |
|
|
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году |
Д сч. 76, 51, К сч. 91-1 |
|
Излишки имущества, выявленные при инвентаризации |
Д сч. 10,41, К сч. 91-1 |
|
Положительные курсовые разницы
|
Дсч.60,62,76,51,Ксч.91-1 |
|
Дооценка финансовых вложений |
Д сч. 58, К сч. 91-1 |
|
Возврат сформированных ранее резервов под снижение стоимости материалов, сомнительных долгов, под обесценение финансовых вложений |
Д сч.14,59,63,Ксч.91-1 |
Прочие расходы |
|||
Расходы по сдаче активов в аренду, по предоставлению прав на нематериальные активы, по участию в уставных капиталах других организаций (если данные виды не являются предметом деятельности) |
Д сч. 91-2, К сч.02,10,69, 70 и др. |
||
Убытки от совместной деятельности |
Д сч. 91-2, К сч. 76 - |
||
Остаточная стоимость выбывающего амортизируемого имущества |
Д сч. 91-2, К сч. 01, 04 |
||
Учетная стоимость выбывающего прочего имущества |
Дсч. 91-2, Ксч.l0 |
- |
|
Учетная стоимость проданных ценных бумаг |
Д сч. 91-2, Ксч. 58 |
- |
|
Стоимость проданной иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату продажи |
Д сч. 91-2, К сч. 57
|
||
|
|
||
НДС по выбывающему имуществу |
Д сч. 91-2, К сч. 68 |
|
|
Расходы, связанные с выбытием имущества |
Д сч. 91-2, |
|
|
|
К сч. 10,69,70 и др. |
|
|
Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг |
Д сч. 91-2, К сч. 76 |
|
|
Расходы по содержанию законсервированных мощностей, |
Д сч. 91-2, |
|
|
по аннулированным заказам, по заказам, не давшим продукции |
К сч. 10,69, 70 и др. |
|
|
Оплата услуг кредитных организаций |
Д сч. 91-2, К сч. 76 |
|
|
Отчисления в резервы снижения стоимости материально-производственных запасов, обесценения финансовых вложений, сомнительных долгов |
Д сч. 91-2, |
|
|
К сч. 14; 59, 63 |
|
||
|
|
||
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности |
Д сч.91-2, К сч. 62 |
|
|
Штрафы, пени, неустойки, подлежащие уплате по хозяйственным |
Дсч. 91-2, Ксч. 76 |
|
|
договорам |
|
|
|
Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году |
Д сч. 91-2, |
|
|
|
К сч. 02, 05 и др. |
|
|
Недостачи имущества, выявленные при инвентаризации |
Д сч. 91-2, К сч. 94 |
|
|
Отрицательные курсовые разницы |
Д сч. 91-2, |
|
|
К сч. 52, 60, 62, 76 и др. |
|||
Уценка финансовых вложений |
Д сч. 91-2, К сч. 58 |
|
|
Проценты, уплачиваемые по кредитам и займам всех видов |
Дсч.91-2,К сч. 66, 67 |
|
|
Судебные издержки |
Д сч. 91-2, Ксч. 76 |
|
|
Расходы, связанные с реорганизацией организаций |
Д сч; 91-2, |
|
|
К сч. 10,69,70,76 и др. |