5. Комплекс завдань з теми „Облік фінансових інвестицій”

Завдання 5.1.

Підприємство ТзОВ „Одер” 3 січня 2008 року придбало облігації номінальною вартістю 5000 грн. за 4500 + К*10 грн.

Фіксована ставка відсотка за облігацією встановлена 6 процентів річних. Дата погашення облігації відбудеться через 4 роки. Виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року.

Відобразити в обліку підприємства операції з придбання облігацій та визначити суми амортизації дисконту (премії) та амортизованої собівартості фінансових інвестицій за методом ефективної ставки відсотка.

Завдання 5.2.

Підприємство ТзОВ „Сатурн” 3 січня 2008 року придбало частку (45%) у власному капіталі підприємства ПАТ „Сентендре” за 300 + К*10 тис. грн. ТзОВ „Сатурн” веде облік інвестицій в асоційоване підприємство ПАТ „Сентендре” за методом участі в капіталі.

Протягом 2008р. у ПАТ „Сентендре” відбулися такі зміни у складі власного капіталу (табл.2).

Таблиця 2

Зміни у складі власного капіталу пат „Сентендре”, тис. Грн.

Статті власного капіталу асоційованого підприємства ПАТ „Сентендре”	На 01.01.2008	На 31.12.2008	Зміни у власному капіталі
Статутний капітал	800	800	-
Резервний капітал	200	200	-
Додатковий капітал	400	400 + 20*К2	?
Нерозподілений прибуток	10*К	5003	?
РАЗОМ	?	?	?

Чистий прибуток за 2000 рік асоційованого підприємства становить 300 + 10*К тис. грн., сума нарахованих дивідендів – 50 тис. грн.

Відобразити в обліку інвестора операції із здійснення фінансових інвестицій та визначити вартість фінансової інвестиції ТзОВ „Сатурн” в асоційоване підприємство ПАТ „Сентендре”, яка відображається в обліку за методом участі в капіталі.

Завдання 5.3.

5 березня 2008р. ПАТ „Гарден” з метою придбання 500 акцій ПАТ „Сентендре” передало в обмін 500 акцій власної емісії, номіналом 35 + К грн., ринкова вартість яких складає 120 – К грн.

Відобразити в обліку ПАТ „Гарден” операції із обміну акцій.

Завдання 5.4.

7 березня 2008р. з метою придбання 1000 облігацій ТзОВ „Мандарин” номіналом 20 + К грн. із 12% річних (термін погашення 0,5 років) ПАТ „Гарден” передало товари балансовою вартістю 80000 грн. за справедливою вартістю 70000 + 500*К грн. Відобразити в обліку ПАТ „Гарден” операції із обміну товарів на облігації.

Завдання 5.5.

Підприємство ТзОВ „Одер” 18 січня 2009 року придбало облігації номінальною вартістю 8000 грн. за 7500 + К*10 грн. (термін погашення 0,5 років).

Фіксована ставка відсотка за облігацією встановлена 9 процентів річних.

Послуги брокера при цьому склали 2000 грн.

Відобразити в обліку підприємства операції з придбання облігацій та оплату послуг брокера.

Завдання 5.6.

Вартість облігацій ТзОВ „Одер” придбаних ним 18 січня 2009 року (див. завдання 5.5) на 31 березня 2009 року склала 8500 – К*10 грн. Згідно принципу обачності, що передбачає недопущення завищення оцінки активів і доходів, а також заниження оцінки зобов’язань і витрат, інвестиції повинні бути переоцінені і відображені в балансі за справедливою ринковою вартістю.

Відобразити в обліку ТзОВ „Одер” операції з переоцінки облігацій на дату балансу.

Завдання 5.7.

16 червня 2009р. ПАТ „Гарден” придбало 20% акцій іншого підприємства (10000 шт. за ціною К грн. кожна). Фінансова інвестиція здійснюється в обмін на основні засоби. Первісна вартість об’єктів основних засобів – 1 млн. грн., сума нарахованого зносу – 200 тис. грн. Справедлива (оціночна) вартість переданих основних засобів 1 млн. грн. – 8000*К грн.

Відобразити в обліку ПАТ „Гарден” операції із обміну основних засобів на акції.

Завдання 5.8.

28 липня 2009р. ПАТ „Гарден” реалізувало 20% акцій іншого підприємства (10000 шт. за ціною К грн. кожна). Фінансова інвестиція реалізовується в обмін на виробничі запаси. Справедлива (оціночна) вартість отриманих запасів 1 млн. грн. – 8000*К грн.

Відобразити в обліку ПАТ „Гарден” операції із обміну акцій на товарно-матеріальні цінності.