11.4 Стратегическое и тактическое планирование

Планирование предполагает согласование стратегического и тактического планов при ведущей роли стратегического; долгосрочного, среднесрочного и годового, существенно различающихся, но вместе с тем образовывающих одно целое.

Особенности тактического плана заключаются в том, что он разрабатывается в развитие стратегического, детализируя его, занимает промежуточное положение, интегрирован со стратегическим и оперативно-календарным, определяет систему действий для достижения поставленных целей. Если, например, стратегическим планом установлено задание по выпуску новой продукции, то в тактическом плане должны быть приняты решения по составу, содержанию, срокам проведения и ресурсному обеспечению НИОКР; подготовке кадров; источникам финансирования.

Часть мероприятий, связанных с проектами освоения новой продукции и новых технологий, инвестициями и строительством объектов, включается в отдельные планы, которые составляются на весь период осуществления мероприятий (до 2–5 лет и более). Оперативная часть инвестиционных проектов, которая находится на стадии исполнения, ежегодно корректируется и поэтапно включается в общие годовые (текущие) и оперативно-календарные планы. По мере реализации проекта дата отсчета планового периода приближается к дате окончания работ и достигает ее после завершения проекта.

Тактическое планирование охватывает только внутренние взаимосвязи подсистем предприятия, временной горизонт до одного года и более короткие периоды. И в этом смысле тактическое планирование является текущим. Решения при тактическом планировании конкретны, адресны, всегда привязаны к показателям работы структурных подразделений предприятия; базируются на объективной и полной информации; сопряжены с меньшим риском; детализированы; касаются внутренних проблем предприятия.

Реальность выполнения тактического плана достигается его гибкостью, хотя он одновременно остается директивным. Для обеспечения гибкости тактический план дополняют системой специальных уточняющих бюджетов; разрабатывают несколько вариантов планов, рассчитанных на различные условия его реализации; оценивают результаты плана по скорректированным в текущем периоде плановым показателям (а не по исходным); стимулируют исполнителей плана, не сковывая их инициативу, к отклонениям, выгодным предприятию; создают плановые резервы, позволяющие осуществлять по мере необходимости оперативную корректировку плановых показателей.

Тактический план, устанавливая пропорции между ресурсами и плановыми действиями, создает основу для координации усилий всех участников плановой деятельности. Возможность согласования, достижения наибольшей эффективности в условиях рыночной нестабильности обеспечивается: планированием важнейших ресурсов и объектов (ассортимента, техники и др.); определением приоритетов развития («точек роста»); согласованием показателей, обоснованных разными методами, начиная от интуиции и кончая количественными математическими методами; проверкой согласованности на протяжении всего планового периода; единой нормативной базой, нормативно-техническими и методическими документами; своевременным контролем отклонений факта от плана и текущей корректировкой запланированных мероприятий.

Ответственность за принятие плановых решений лежит на высшем руководстве. Определенная мера ответственности устанавливается каждому работнику, причастному к составлению или выполнению плана, за низкое качество принятых решений, неисполнение или ненадлежащее исполнение плановых показателей. Организационная структура предприятия предопределяет каждому руководителю и специалисту, имеющему отношение к составлению и выполнению плана, состав прав, ответственности, функций; устанавливает функциональную область плановой деятельности (разделение труда) и место каждого управляющего в управленческой иерархии.

Состав разделов тактического плана зависит от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия; сложившихся методов управления; управленческой культуры; стадии развития предприятия; рыночной структуры и др.

Разработка тактического плана по расширенному варианту его структуры возможна только на основе хорошо продуманной стратегии, которая требует значительного времени, ресурсов и квалификационных кадров плановых работников. Поэтому такой план применяют обычно стабильно работающие предприятия с развитой системой управления. Чем тщательнее разработаны все разделы тактического плана, тем легче его выполнять, меньше требуется ресурсов, лучше качество работы. Много потерь средств и времени возникает из-за несбалансированности разделов плана, наличия в нем просчетов, а также низкой дисциплины исполнителей.

Типовой, минимальный состав и содержание разделов тактического плана – это планы продаж, производства, технического и организационного развития, материально-технического обеспечения, развития персонала, оплаты труда, формирования издержек и финансовых результатов.

Тактический план по сбыту (первый из разрабатываемых разделов) увязывается со стратегическим маркетинговым планом. Сбыт – ограничитель производства. План сбыта отражает продажи по видам изделий, изменение остатков готовой продукции (норматив). Ежегодный тактический маркетинговый план разрабатывается в разрезе маркетинговых функций: товарной, ценовой, дистрибьютерской, сбытовой, рекламной, сервисной. По функциям, которые программируются в стратегическом плане, разрабатываются программы (программная часть) в тактическом. Единство стратегического и тактического планов обеспечивается также при разработке плановых тактических действий для достижения в текущем году тактических целей (увязанных со стратегическими), показателей и параметров текущего стратегического плана: планируемых долей продаж на рынках данной и близлежащих областей, на общероссийском рынке, в СНГ, на рынках дальнего зарубежья; диверсификации ассортимента (концентрической, горизонтальной, конгломератной); диверсификации (продуктовой, персонала, сервисной, имиджа и др.); цен по видам изделий, на рынках, для потребителей (среднерыночных, выше, ниже среднерыночных, лидеров). Тактический план увязывается со стратегическими текущими мероприятиями по снижению и (или) устранению тех или иных барьеров входа/выхода на рынок (недостаточной емкости рынка, динамики спроса, скорости обновления товаров, угрозы появления субститутов товаров, иностранной конкуренции и др.).

Раздел «План сбыта» включает следующие плановые формы: Ф «План продаж» – целевые натуральные и стоимостные показатели по отдельным продуктам или их группам, рынкам, группам потребителей и каналов сбыта: номенклатура, ассортимент продукции; объем реализации (на основе заключенных договоров и маркетинговых исследований), товарная продукция; поставки продукции на экспорт; поставки по госзаказу; новая продукция; нормативные складские запасы готовой продукции; Ф «План маркетинго-сбытовых действий» – сроки, ответственные, затраты и источники их финансирования по направлениям деятельности в сфере маркетинга и сбыта; Ф «Смета коммерческих расходов, связанных со сбытом продукции» – затраты в разрезе заказов и статей расходов; Ф «План мероприятий» – сроки, ответственные, затраты и их источники финансирования по направлениям: продуктовые, контрактно-ценовые, сбыто-распределительные, коммуникационные и др.; Ф «План службы сбыта» – цели, стратегии, организация и персонал, ресурсы.

Следующий раздел тактического плана – план производства. Его содержание в формах: Ф «План производства в натуральном и стоимостном выражении» – номенклатура и ассортимент продукции, объемы производственной программы в разрезе производственных подразделений; Ф «Изменение незавершенного производства» – норматив; Ф «Изменение объема производства по факторам» – мероприятия по развитию технического и организационного уровней предприятия, структуры продукции и их влияние на показатели деятельности: объемы, численность, издержки, прибыль.

Планируемая производственная программа с заданиями по видам изделий и объему производства исходит из ограничений по сбыту, ресурсам (трудовым, материальным, производственным мощностям), учитывающим минимальный и максимальный объем реализации; по ключевым показателям деятельности, например по прибыли, себестоимости продукции и рентабельности.

Годовой план производства с учетом ограничений разрабатывается методом экономико-математического моделирования. Ограничения по ресурсам требуют, чтобы общая трудоемкость и трудоемкость по основным видам работ производственной программы не превосходили возможности предприятия, связанные с ограниченностью трудовых и материальных ресурсов, пропускной способностью оборудования. Ограничения по сбыту учитывают минимально необходимый (в соответствии с договорами поставки) и максимально возможный (в соответствии с емкостью рынка сбыта в стратегическом плане) выпуск по изделиям, а также заданный суммарный выпуск по отдельным ассортиментным группам.

Ограничения по ключевым показателям позволяют формировать производственный план. Критериями оптимизации годового плана производства могут быть: максимум прибыли (чистой или маржинальной), объема реализации; минимум общей трудоемкости производственной программы или трудоемкости по лимитирующим видам работ. Состав критериев может быть при необходимости изменен.

Основные методические положения по тактическому планированию на промышленном предприятии включают:

- применение системного подхода к разработке тактического плана (согласование его со стратегическим и оперативным планами);

- использование следующих методов: балансового и матричного, бюджетирования, инженерно-экономических расчетов, нормативного, сетевого, экономико-математического моделирования;

- определение оптимального количества разделов, разрабатываемых форм тактического плана (выделяются исходные, промежуточные и итоговые формы);

- использование комплекса исходных данных – нормативной и справочной информации, промежуточных планов подразделений, итоговых планов предприятия, объединения;

- разработку сводного раздела, содержащего количественные и качественные параметры плановых изменений. Структура разделов плана формируется по функциональным сферам;

- разработку тактических плановых показателей, согласованных со стратегическими;

- использование обычно в качестве главного планового показателя объема и структуры затрат (рассчитывается по каждой функциональной сфере и в целом по предприятию). Разрабатывается итоговая форма снижения издержек по факторам в каждой функциональной сфере и по предприятию в целом;

- план сбыта – раздел, формируемый исходя из внешних условий, является основой разработки тактического текущего плана (разделов, форм, показателей, параметров, мероприятий);

- тактический план по сбыту, согласовывается со стратегическим маркетинговым планом;

- тактический маркетинговый план – составная часть стратегического маркетингового плана, разрабатывается в разделе маркетинговых функций, входит в раздел «План сбыта» как плановая форма или является самостоятельным разделом тактического плана;

- ограничители плана производства – сбыт, ресурсы, ключевые показатели деятельности;

- автоматизированные плановые расчеты. Производственная программа с учетом ограничений рассчитывается методом экономико-математического моделирования;

- расчеты тактического плана, базирующиеся на научно обоснованных нормах и нормативах. Разрабатывается научно обоснованная нормативная база. Классификация норм и нормативов, используемых при пофакторном планировании, производится в пофакторном разрезе. В тактическом плане выделяется раздел «Нормы и нормативы» с исходными формами по расчету норм и нормативов для планирования развития подсистем предприятия;

- система сквозного финансового планирования (бюджетирования), ответственности и самостоятельности (на основе расчета издержек, основных, оборотных средств), которая обеспечивается путем формирования бюджетов каждой функциональной сферы – центров ответственности, с учетом принципов эффективности и участия.