2. Нормативно –правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации.

2-й уровень: Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности.

3-й уровень: Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств.

4-йуровень: Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.

Как установлено ст. 128 ГК РФ, регулирующей отношения между гражданами и юридическими лицами, деньги относятся к объектам гражданских прав. При этом законным платежным средствам, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территорий Российской Федерации, является рубль РФ. В соответствии со ст. 140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Правила осуществления расчетов в РФ и проведение банковских операций устанавливаются Банком России (ст.4 Федерального закона от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации»). Кроме того, в решении Верховного суда РФ от 26 февраля 2004г. №ГКПИ 04-163 определено, что для целей организации на территории РФ наличного денежного обращения на Банк России возложена функция определение порядка ведения кассовых операций.

Безналичные расчеты между предприятиями и организациями осуществляются в определенных формах. При этом под формами безналичных расчетов следует принимать определенные законодательством и банковской практикой способы надлежащего исполнения денежных обязательств через банки. В соответствии со ст. 862 ГК РФ при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а так же расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Конкретные формы расчетов, способы платежа предусматриваются предприятиями в договорах.

При расчетах платежными поручениями правовое регулирование осуществляется по Указанию ЦБ РФ № 529 от 14.10.1997 г. “О формате платежного поручения и порядке его заполнения” (в ред. Указания ЦБРФ от 02.12.1999 № 691-У), “Положение о безналичных расчетах в РФ” ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У) и Статьи 863-866 Гражданского Кодекса РФ. Платежные поручения, как и другие расчетные документы, оформляются по определенной форме, которая установлена Общероссийским классификатором управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993г. №299 (класс “Унифицированная система банковской документации”), для документов на бумажных носителях и Правилами обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России, утвержденными ЦБ РФ 12 марта 1998г. № 20-П, для электронных документов.

Расчеты по инкассо регулируются §4 гл. 46 ГК РФ и гл. 8 – 12 ч. 1 Положения о безналичных расчетах в РФ. Кроме того, существует кодификация банковских обычаев, применяемых в международной банковской практике при проведении инкассовых операций, в виде Унифицированных правил по инкассо Международной торговой палаты в редакции 1995г. ( URS 522). Однако эти правила применяются при осуществлении международных торговых операций и при наличии прямой ссылки на них в договоре. В соответствии с п. 1 ст. 874 ГК РФ при расчетах по инкассо банк обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа (или) акцепта платежа, правовой основой для списания денежных средств со счета является ст. 854 ГК РФ, где указанно, что списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента.

Правовое регулирование расчетов аккредитивами осуществляется § 3 гл. 46 ГК РФ и гл. 4-6 ч. 1 Положения о безналичных расчетах в РФ. Кроме того, существует кодификация банковских обычаев, применяемых в международной банковской практике при проведении расчетов с помощью аккредитивов, в виде Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов Международной торговой палаты в редакции 1993 г. (USP500). Содержание аккредитивного заявления должно соответствовать требованиям п. 2.10 гл. 2 и 5.1 гл. 5 ч.1 Положение о безналичных расчетах. На основании такого заявления банк-эмитент составляет аккредитив по форме, включенной в ОКУД ОК 011-93 (класс “Унифицированная система банковской документации”).

Правила организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации определены в Положении Банка России от 5 января 1998 №4-П помимо собственно расчетов к вопросам организации наличного денежного обращения относятся такие вопросы, как определение порядка ведения кассовых операций, а так же порядка осуществления инкассации. В соответствии с п.1 ст. 861 ГК РФ расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке. А вот применительно к юридическим лицам п.2 этой статьи допускает введение ограничений. На основании ст. ст. 4 и 29 Федерального закона “О Центрально банке РФ” Банк России установил следующие ограничения для расчетов наличными между юридическим лицами:

1)По размеру –в виде предельного размера расчетов по одному договору в сумме 100 тыс. рублей (Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У “Об установлении предельного предела расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке” Совместное письмо Банка России (от 2 июля 2002г. №85-Т).При этом применительно к некоторым конкретным ситуациям расчеты наличностью запрещаются полностью, например, при выдаче банками кредитов юридическим лицам (п.2.1.1 Положения ЦБ РФ от 31 августа 1998г. № 54-П “О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)”.

2)По порядку расчетов – в виде обязательности внесения наличных средств в кассу юридического лица – получателя, а не в обслуживающий его банк для зачисления на банковский счет (п.6 Указания ЦБ РФ от 12 ноября 1996г. №360 “О первоочередных мерах по выполнению Указа Президента Российской Федерации от 18 августа 1996г. №1212 “О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного обращения ”).

Лимит остатка наличных денег в кассе, а также сроки сдачи наличных денег в кредитную организацию устанавливаются ежегодно на основании расчета по установленной форме, представляемого юридическим лицом в кредитную организацию (Приложение 1 к Положению ЦБ РФ от 5 января 1998 г. №14-П “О правилах организации налично-денежного обращения на территории Российской Федерации”).

Получение наличных денег может производиться с использованием банковских карт (п.п.2.3 и 2.5 Положение ЦБ РФ от 24 декабря 2004г. №266-П “Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт”). Осуществление кассового обслуживания является банковской операцией ( п.5 ч.1 ст.5 “О банках и банковской деятельности”), в рамках которой осуществляются сделки. Инкассация также является банковской операцией. Данные операции могут осуществлять банки и расчетные небанковские кредитные организации (Приложение 6-7, 9 и 18 к Инструкции ЦБ РФ от 14 января 2004г. № 109-И “О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций”).