5.2. Выписка из приказа по учетной политике

1. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится следующими способами:

1) для целей бухгалтерского учета (п.18 ПБУ 6/01):

а) компьютеры — способом уменьшаемого остатка (коэффициент равен 1,3);

б) станки и оборудование — способом суммы чисел лет срока полезного использования;

в) прочие основные средства – линейным способом;

2) для целей налогообложения (ст.259 НК РФ):

а) по зданиям и оборудованию – линейным методом;

б) по компьютерам – нелинейным методом;

в) по прочим объектам – линейным методом.

2. Переоценка основных средств не производится.

3. Способ начисления амортизации по нематериальным активам – линейный (п.15 ПБУ 14/2000, ст.259 НК РФ).

4. Метод отражения начисления амортизации нематериальных активов в бухгалтерском учете – на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

5. Материалы отражаются в учете по учетным ценам (ПБУ 5/01), на счетах 10, 15 и 16. В качестве учетной цены принята цена поставщика материалов.

6. Способ учета материальных ценностей – количественно-суммовой.

7. Стоимость материалов списывается в производство методом средней себестоимости по взвешенной оценке (п.16 ПБУ 5/01, п. 78 приказа Минфина РФ № 119н). При определении размера материальных расходов при списании материалов, используемых при производстве товаров, применяется метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) (п.8 ст.254 НК РФ).

8. Отклонения в стоимости материалов распределяются пропорционально материальным затратам, оцененным по средней себестоимости.

9. Незавершенное производство оценивается по прямым затратам, включающим оплату труда и материалы.

10. Готовая продукция учитывается по учетным ценам на счетах 40 и 43.

11. Способ учета затрат – по видам изделий.

12. Фактическая себестоимость готовой продукции определяется методом полной себестоимости.

13. Способ распределения косвенных расходов между объектами калькулирования – пропорционально сумме прямых затрат.

14. Резервы предстоящих расходов и платежей не формируется.

15. Долгосрочная задолженность по кредитам и займам переводится в краткосрочную (п.6 ПБУ 15/01).

16. Резерв по сомнительным долгам не создается.

17. Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение всего периода, к которому эти расходы относятся.

18. Доходы и расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль учитываются методом начисления (ст.271-272 НК РФ).

19. Периодичность внесения авансовых платежей по налогу на прибыль – ежеквартально по итогам отчетного периода (п.3 ст.286 НК РФ).

20. Налоговый учет ведется в аналитических регистрах налогового учета, по формам, представленным в приложении к учетной политике.

5.3. Рабочий план счетов

01 – Основные средства

02 – Амортизация основных средств

04 – Нематериальные активы

05 – Амортизация нематериальных активов

08 – Вложения во внеоборотные активы

08-5 – Приобретение отдельных объектов основных средств

10 – Материалы

15 – Заготовление и приобретение материальных ценностей

16 – Отклонение в стоимости материальных ценностей

19 – НДС по приобретенным ценностям

19-1 – НДС при приобретении основных средств

19-2 – НДС при приобретении нематериальных активов

19-3 – НДС при приобретении материально-производственных запасов

19-4 – НДС по полученным услугам

20 – Основное производство

20-1 – Затраты на производство продукции А

20-2 – Затраты на производство продукции В

25 – Общепроизводственные расходы

25-1 – Общепроизводственные расходы цеха 1

25-2 – Общепроизводственные расходы цеха 2

26 – Общехозяйственные расходы

40 – Выпуск продукции

40-1 – Выпуск продукции А

40-2 – Выпуск продукции В

43 – Готовая продукция

43-1 – Готовая продукция А

43-2 – Готовая продукция В

44 – Расходы на продажу

45 – Товары отгруженные

45-1 – Товары отгруженные А

45-2 – Товары отгруженные В

50 – Касса

51 – Расчетные счета

60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60-1 – Расчеты с поставщиками

60-2 – Расчеты по авансам выданным

62 – Расчеты с покупателями

66 – Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

66-1 – Расчеты по основной сумме кредита

66-2 – Расчеты по сумме процентов

67 – Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

67-1 – Расчеты по основной сумме кредита

67-2 – Расчеты по сумме процентов

68 – Расчеты по налогам и сборам

68-1 – Расчеты по НДС

68-2 – Расчеты по налогу на доходы физических лиц

68-3 – Расчеты по налогу на имущество организаций

68-4 – Расчеты по налогу на прибыль

68-5 – Расчеты по единому социальному налогу в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет

69 – Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69-1 – Расчеты по социальному страхованию

69-1-1 – Расчеты с Фондом социального страхования РФ по единому социальному налогу

69-1-2 – Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

69-2 – Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

69-2-1 – Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования

69-2-2 – Расчеты с Территориальным фондом обязательного медицинского страхования

69-3 – Расчеты с Пенсионным фондом

69-3-1 – Расчеты с Пенсионным фондом по финансированию страховой части трудовой пенсии

69-3-2 – Расчеты с Пенсионным фондом по финансированию накопительной части трудовой пенсии

70 – Расчеты с персоналом по оплате труда

71 – Расчеты с подотчетными лицами

73 – Расчеты с персоналом по прочим операциям

73-1 – Расчеты по предоставленным займам

76 – Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

80 – Уставный капитал

84 – Нераспределенная прибыль

90 – Продажи

90-1 – Выручка

90-1-1 – Выручка от продажи продукции А

90-1-2 – Выручка от продажи продукции В

90-2 – Себестоимость продаж

90-2-1 – Себестоимость продаж продукции А

90-2-2 – Себестоимость продаж продукции В

90-3 – Налог на добавленную стоимость

90-3-1 – НДС по продукции А

90-3-2 – НДС по продукции В

90-9 – Прибыль/убыток от продаж

90-9-1 – Прибыль/убыток от продаж продукции А

90-9-2 – Прибыль/убыток от продаж продукции В

91 – Прочие доходы и расходы

91-1 – Прочие доходы

91-2 – Прочие расходы

91-3 – Налоги и сборы

91-9 – Сальдо прочих доходов и расходов

97 – Расходы будущих периодов

99 – Прибыли и убытки