1. Описание задания

В процессе проведения лабораторного практикума студент осуществляет формирование бухгалтерской информации о производственном предприятии за первый квартал отчетного года в соответствии с полученным вариантом исходных данных и на основе сформированной информации заполняет бухгалтерскую финансовую отчетность.

Вариант лабораторной работы для каждого студента определяет преподаватель. Вариант, выбранный студентом самостоятельно, не защитывается.

В настоящее время мемориально-ордерная и журнально-ордерная формы учета в чистом виде имеют все более ограниченное применение в связи с широкой компьютеризацией бухгалтерского учета. Наиболее часто в этих программах применяются учетные регистры, имеющие полную расшифровку оборотов по дебету и кредиту счетов. Подобные формы выбраны в качестве учетных регистров, заполняемых в настоящем лабораторном практикуме.

Особенностью выполнения лабораторного практикума является то, что в качестве контрольной процедуры параллельно с ведением оборотных ведомостей по счетам бухгалтерского учета предложено дополнительное ведение журнала хозяйственных операций.

Операции, месяц осуществления которых в условии не определен, отражаются в журнале хозяйственных операций за март.

Первичные документы, требуемые для оформления хозяйственных операций в данном практикуме, не заполняются, так как эти навыки нарабатывались в процессе учебной и производственной практик. Однако в соответствующей графе журнала хозяйственных операций необходимо привести по каждой операции полный перечень необходимых первичных документов.

Налоговые декларации не заполняются. Налог на прибыль не начисляется. Налоговый период по НДС в обоих вариантах задания составляет один квартал.

При выполнении работы по дисциплине «Расчет и учет налогов» студент формирует налоговую информацию о производственном предприятии за I квартал налогового периода в предложенных аналитических регистрах налогового учета в соответствии с вариантом исходных данных, согласованным с преподавателем и соответствующем варианту лабораторного практикума по бухгалтерскому учету. Вариант, выбранный студентом самостоятельно, не зачитывается. На основе сформированной информации заполняется налоговая декларация по налогу на прибыль.

2. Порядок выполнения работы

При выполнении лабораторного практикума студенты выполняют действия в следующем порядке:

1. Общий порядок действий таков, что все произведенные в 1 квартале отчетного года хозяйственные операции отражаются в учетных регистрах по соответствующим счетам. Эти же операции одновременно отражаются в журнале хозяйственных операций (табл. 7), заполняемом помесячно. Все необходимые расчеты оформляются справками бухгалтера.

2. Сначала открываются оборотные ведомости по каждому счету. Для тех объектов учета, для которых не оговорена форма регистра учета (нет ссылки на отдельную таблицу), применяется форма, приведенная в табл. 8. Каждая оборотная ведомость открывается на квартал с соблюдением системно-хронологического принципа отражения в ней хозяйственных операций. При этом подведение итогов в ведомости производится отдельно за каждый месяц и в целом за 1 квартал.

3. В оборотные ведомости разносятся начальные остатки по счетам в соответствии с полученным вариантом исходных данных. Из оборотных ведомостей начальное сальдо по счетам переносится в оборотно-сальдовую ведомость (табл. 26, графы 2 и 3) и осуществляется проверка.

4. Начисляется амортизация по объектам основных средств (табл. 9) и по объектам нематериальных активов. При этом используются данные табл.1 и табл.4.

5. Отражается движение материалов и затрат, связанных с их приобретением (табл. 10, 24), выявляются отклонения в стоимости материалов (табл. 12).

6. Отражаются расчеты с подотчетными лицами (табл. 11), операции по предоставлению займа работнику.

7. Начисляются доходы работникам предприятия (табл. 13, 14).

8. Начисляются налог на доходы физических лиц и взносы по социальному страхованию и обеспечению, при этом заполняются справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), и индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета).

9. Данные по начислению налога на доходы физических лиц из налоговых карточек заносятся в ведомость начисления налога на доходы физических лиц (табл. 15).

10. Данные по начислению взносов по социальному страхованию и обеспечению из индивидуальных карточек заносятся в ведомость начисления взносов по социальному страхованию и обеспечению (табл. 16, табл. 17).

11. Отражаются другие затраты, понесенные организацией в отчетном периоде (табл. 19 и табл. 23).

12. Отражается выпуск готовой продукции и формируются ее фактическая себестоимость (табл. 19-23), при этом рассчитывается величина незавершенного производства (табл. 21, табл. 22).

13. Отражаются продажи готовой продукции (табл. 18) и выявляется финансовый результат по данным операциям.

14. Начисляется налог на имущество предприятий.

15. Отражаются расчеты с бюджетом по налогам и сборам в оборотных ведомостях (табл. 17, 24, 25).

16. После отражения всех операций 1 квартала оборотные ведомости закрываются и выводится конечное сальдо.

17. На основании данных, содержащихся в оборотных ведомостях по соответствующим счетам, заполняется оборотно-сальдовая ведомость (табл. 26). Осуществляется проверка правильности составления оборотно-сальдовой ведомости.

18. Проводится сверка между оборотами по журналу хозяйственных операций за 1 квартала и оборотами по оборотно-сальдовой ведомости за этот же период.

19. Составляется калькуляция себестоимости изделия А и изделия В прямым методом (табл. 27).

20. Заполняются бланки отчетности (формы Ф-1 и Ф-2) за 1 квартал по данным, отраженным в регистрах бухгалтерского учета организации.

При выполнении работы по расчету и учету налогов студенты выполняют действия в следующем порядке:

1. Хозяйственные операции, осуществленные в течение отчетного периода, отражаются в аналитических регистрах налогового учета (табл.28-59). Все необходимые расчеты оформляются справками бухгалтера.

2. В журналах учета доходов и расходов записи осуществляются с соблюдением системно-хронологического принципа отражения хозяйственных операций. Ведомости учета доходов и расходов ведутся нарастающим итогом с начала налогового периода, по отдельным видам доходов или расходов. В регистрах учета расходов нарастающим итогом с начала налогового периода обобщается информация о сумме расходов, осуществленных предприятием в течение отчетного периода с подразделением на прямые и косвенные расходы.

3. В таблице 28 формируется стоимость приобретенных материалов с учетом положений ст.254 НК РФ, движение материалов отражается в таблице 29. В таблице 30 рассчитывается стоимость материалов, списанных в течение отчетного периода, исходя из положений учетной политики и ст.254 НК РФ. Формируется величина прямых и косвенных материальных расходов (табл.31-33) с учетом положений статей 254, 270, 271, 318 НК РФ.

4. Начисляются доходы работникам предприятия (табл.34). При этом используются данные табл.2 и табл.5. Определяется сумма прямых и косвенных расходов на оплату труда (табл.35-38) с учетом положений статей 255, 270, 271, 318 НК РФ.

5. Формируется информация об амортизируемом имуществе предприятия (табл.39, 42), начисляется амортизация по объектам основных средств и нематериальных активов (табл.40, 43). При этом используются положения учетной политики и данные табл.1 и табл.4. Формируются прямые и косвенные расходы в виде амортизационных отчислений (табл.41, 44). Начисленная сумма амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов, а также величина прямых и косвенных расходов в сумме начисленной амортизации определяются с учетом положений ст.256-259, 270, 271, 318, 322 НК РФ.

6. Формируются прочие прямые и прочие косвенные расходы (табл.45-48) с учетом положений ст.264, 270, 271, 318 НК РФ.

7. Информация о произведенных предприятием в течение отчетного периода расходах обобщается в регистрах учета прямых и косвенных расходов (табл.49-52).

8. Внереализационные расходы предприятия группируются с учетом положений ст.265, 269, 318 НК РФ (табл.53, 54).

9. Определяется величина доходов от реализации (табл.55, 56) и внереали-зационных доходов с учетом положений ст.249, 250, 251 НК РФ (табл.57, 58).

10. Определяется сумма расходов предприятия произведенных в отчет-ном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации с учетом положений ст.318, 319 НК РФ по формуле:

ОКПРтп = ПР – ОКПРнзп – ОКПРгп, где

ОКПРтп – сумма прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров собственного производства, уменьшающих доход от реализации товаров собственного производства в отчетном периоде;

ПР – сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном периоде;

ОКПРнзп – сумма прямых расходов, распределенных на остатки незавершенного производства на конец отчетного периода;

ОКПРгп – сумма прямых расходов, распределенных на остатки готовой продукции на складе на конец отчетного периода.

Распределение прямых расходов на остатки незавершенного производства (ОКПРнзп) и готовой продукции на складе (ОКПРгп) осуществляется один раз в квартал по следующему алгоритму:

1) определяется сумма прямых расходов, подлежащая распределению на остатки НЗП за отчетный период (ст.318 НК РФ);

2) оцениваются остатки НЗП на конец отчетного периода (в количественном выражении);

3) определяется доля исходного сырья в количественном выражении за минусом технологических потерь в остатках НЗП на конец отчетного периода;

4) определяется сумма прямых расходов, распределяемая на остатки НЗП на конец отчетного периода по формуле:

ОКПРнзп = (ОНПРнзп + ПР) / (ОННЗП + ОМ) * ОКНЗП, где

ОНПРнзп (ОКПРнзп) – сумма прямых расходов, распределенных на остатки НЗП на начало (конец) отчетного периода;

ОННЗП (ОКНЗП) – количество сырья в остатках НЗП на начало (конец) отчетного периода в натуральном выражении;

ОМ – количество списанного сырья в производство за отчетный период в натуральном выражении;

5) определяется сумма прямых расходов, подлежащая распределению на остатки готовой продукции на складе. Для этого определяется сумма прямых расходов, приходящаяся на выпуск продукции в отчетном периоде (ПРвп) по формуле:

ПРвп = ОНПРнзп + ПР – ОКПРнзп;

7) определяются данные об остатках и движении готовой продукции на складе в течение отчетного периода в количественном выражении.

8) определяется сумма прямых расходов, распределяемая на остатки готовой продукции на складе на конец отчетного периода по формуле:

ОКПРгп = (ОНПРгп + ПРвп) / (ОНГП + ГП) * ОКГП, где

ОНПРгп (ОКПРгп) – сумма прямых расходов, приходящаяся на остатки готовой продукции на складе на начало (конец) отчетного периода;

ОНГП (ОКГП) – количество остатков готовой продукции на складе на начало (конец) отчетного периода в натуральном выражении;

ГП – количество изготовленной продукции за отчетный период в натуральном выражении;

Данный расчет оформляется справкой бухгалтера.

11. Определяется прибыль от реализации товаров собственного производства, прибыль от внереализационных операций. Формируется налоговая база по налогу на прибыль с учетом положений ст.315 НК РФ (табл.59).

12. Заполняется налоговая декларация по налогу на прибыль за I квартал налогового периода.

Студенты заочного отделения, выполняющие контрольную работу по дисциплине «Расчет и учет налогов», оформляют титульный лист (приложение 1). Все документы, оформленные надлежащим образом на листах формата А 4 (регистры учета, справки бухгалтера, налоговая декларация по налогу на прибыль) брошюруются и представляются для проверки. Под надлежащим оформлением понимается соответствие качества оформления документов требованиям, предъявляемым к налоговым документам: наличие всех необходимых реквизитов, четкий и разборчивый текст, отсутствие не оговоренных исправлений и т.п. Оформление работы допускается как в рукописном, так и компьютерном варианте.