3. Защита лабораторной работы

По результатам выполнения задания по лабораторному практикуму студент оформляет отчет и сдает его преподавателю на проверку. Преподаватель вправе не допустить к защите отчет, не соответствующий предъявляемым к нему требованиям.

Отчет должен иметь титульный лист, образец которого приведен в Приложении 2.

Отчет о выполнении лабораторного практикума по бухгалтерском учету состоит из следующих разделов:

1) содержание с указанием страниц;

2) журнал хозяйственных операций;

3) учетные регистры – оборотные ведомости по счетам, налоговые карточки и др.;

4) справки бухгалтера;

5) сальдово-оборотная ведомость;

6) отчетные формы Ф-1 и Ф-2.

Все документы, помещаемые в отчете по лабораторному практикуму, должны быть оформлены надлежащим образом на листах формата А4, (регистры учета, справки бухгалтера, формы отчетности). Листы отчета нумеруются сквозным образом так, что титульный лист является первой страницей, но на нем номер страницы не проставляется.

Под надлежащим оформлением понимается соответствие качества оформления документов требованиям, предъявляемым к бухгалтерским документам: наличие всех необходимых реквизитов, в том числе подписи лица, составляющего документ, четкий и разборчивый текст, отсутствие не оговоренных исправлений, заполнение бланков отчетности установленной формы в соответствии с законодательно-нормативными документами и т.п. Оформление работы допускается как в рукописном, так и в компьютерном варианте. Кроме того, обязательными требованиями к оформлению отчета по лабораторному практикуму является заполнение всех граф и строк в документах, предложенных в данном пособии. Например, без заполнения графы «Основание» по каждой хозяйственной операции в журнале (см. табл. 7) работа не может быть допущена к защите.

Документы, помещаемые в отчете, брошюруются и представляются для проверки преподавателю с целью допуска студента к зачету по данному учебному курсу. Зачет проводится в виде защиты студентом подготовленного им отчета.

Если представленный студентом отчет по практикуму допущен преподавателем к защите, но требует некоторой доработки, она осуществляется на отдельных листах и представляется на проверку вместе с основным отчетом по практикуму.

Во время защиты своей работы студент должен уметь обосновать величину любого показателя, указанного в отчетных формах, регистрах учета и др. Кроме того, он должен продемонстрировать умение использовать учетную политику предприятия при осуществлении процедуры учета.

4. Вариант первый

4.1. Исходные данные для выполнения работы

Предприятие ООО «Альфа» занимается производством продукции общемашиностроительного назначения и выпускает два вида продукции – А и В. Продукция А изготавливается в цехе 1, продукция В – в цехе 2.

Предприятие имеет основные средства, сведения о которых на начало отчетного периода представлены в табл.1. Переоценка основных средств не проводилась.

Таблица 1

Сведения об объектах основных средств ООО «Альфа» на 1 января отчетного года

№ п/п	Наименование	Срок полезного использования	Амортизационная группа для целей налогообложения	Период нахождения в эксплуатации	Первоначальная стоимость (руб.)	Начисленная сумма амортизации с начала эксплуатации для целей бухгалтерского учета (руб.)
1	2	3	4	5	6	7
1	Здание заводоуправления	20 лет	7	5,5 лет	150 000	41 250
2	Компьютеры в заводоуправлении	3 года	3	0,5 года	70 000	23 333
3	Здание цеха 1	30 лет	9	5 лет	60 000	10 000
4	Станки в цехе 1	8 лет	5	2,5 года	120 000	60 000
5	Здание цеха 2	20 лет	7	3 года 7 мес.	85 000	15 229
6	Станки цеха 2	5 лет	3	3 года	100 000	70 000

Предприятие обладает патентом стоимостью 120 000 руб. на способ изготовления изделия А. Срок полезного использования этого патента – 5 лет. Сумма начисленной амортизации по нему с момента использования на начало отчетного периода для целей бухгалтерского учета составляет 8 000 руб.

14 января прошлого года предприятие для приобретения компьютеров взяло в банке кредит в сумме 170 000 руб. По условиям договора основная сумма кредита должна быть возвращена банку 1 апреля отчетного года. Кредит взят под 25 % годовых. Проценты простые. По условию договора сумма процентов за пользование кредитом должна перечисляться банку ежеквартально, в начале того квартала, за который уплачиваются проценты. Предприятие перечислило банку проценты за пользование кредитом за 1 квартал отчетного года в январе. Кредит не был использован по назначению.

В ноябре прошлого года предприятие оформило и оплатило подписку на ежемесячный бухгалтерский журнал на отчетный год в сумме 7 552 руб. в т.ч. НДС. В 1 квартале получено три номера этого бухгалтерского журнала.

Предприятие в декабре прошлого года заключило договор с охранным предприятием на оказание услуг по обеспечению сторожевой и противопожарной охраны в течение отчетного года на сумму 135 936 руб., в том числе НДС. Договор предусматривает расчеты ежеквартальными платежами в начале первого месяца оплачиваемого квартала. В 1 квартале предприятие произвело расчеты с охранной организацией в соответствии с договором, перечислив ей в январе аванс за охранные услуги в размере 0,25 суммы договора.

В январе отчетного года предприятие приобрело телефонный аппарат за 3 304 руб., в том числе НДС. Телефон установлен в кабинете директора. Оплата произведена безналично.

В конце марта Челябэнерго выставило предприятию счет за электроэнергию на сумму 60 000 руб. без НДС. На предприятии отсутствуют счетчики учета расхода энергоресурсов в подразделениях. Счет акцептован и оплачен безналично в том же месяце.

На начало отчетного периода на расчетном счете предприятия находилось 158 600 руб., а в кассе наличных денежных средств – 1000 руб. Лимит кассы банком установлен в размере 1000 руб.

Предприятие имеет один расчетный счет. По договору обслуживания, заключенному с банком, с предприятия удержано банком в марте 800 руб. за обслуживание в 1 квартале.

На начало отчетного периода у предприятия имеется задолженность перед поставщиком за материалы на сумму 2 124 руб., в том числе НДС. На начало отчетного периода сумма НДС, не предъявленного к вычету вследствие неоплаты за приобретенные материалы, составила 324 руб. В январе предприятие погасило задолженность перед поставщиком, имевшуюся на 1 января, в сумме 1 200 руб.

На начало отчетного периода на предприятии имелось 350 кг материалов для производства продукции. Учетная цена этих материалов – 135 руб./кг.

В 1 квартале предприятие оприходовало и оплатило безналично материалы, поступившие от поставщиков (цены указаны без учета НДС). Оплата произведена в месяце поступления материалов:

1) в январе поступило 300 кг по 135 руб./кг (первая партия) и 100 кг по 145 руб./кг (вторая партия);

2) в феврале поступило 120 кг по 130 руб./кг;

3) в марте поступило 90 кг по 150 руб./кг (первая партия) и 110 кг по 152 руб./кг (вторая партия).

Были акцептованы счета за транспортные услуги по перевозке материалов (без учета НДС):

1) в январе – на 2 100 руб. (за доставку первой партии) и 600 руб. (за доставку второй партии);

2) в феврале – на 500 руб.;

3) в марте – на 1500 руб. (за доставку первой партии)

В марте также акцептован счет посреднической организации на сумму 2 400 руб. (без учета НДС) за участие в приобретение второй партии материалов. Все акцептованные счета транспортных и посреднической организаций оплачены безналично в месяце акцепта.

Отпущено материалов на производство продукции А (в цех 1) в январе – 150 кг, в феврале – 70 кг и 120 кг, в марте – 220 кг.

Отпущено материалов на производство продукции В (в цех 2) в январе – 75 кг и 40 кг, в феврале – 100 кг, в марте – 150 кг.

На начало отчетного периода сальдо положительных отклонений на остаток материалов составило 5 200 руб.

На начало отчетного периода имелась дебиторская задолженность подотчетного лица Ивановой Н.М. в сумме 400 руб. В январе она отчиталась по этой сумме, подтвердив документами приобретение бланочной продукции в розничном магазине на сумму 400 руб. Бланки приобретены для составления годового отчета и ведения бухгалтерского учета в текущем году.

Соколов А.П. в январе в производственных целях ездил в командировку в г. Пермь. Срок командировки по приказу директора – с 11 января по 17 января. Приказом по предприятию установлены суточные в размере 150 руб. Соколов получил под отчет 5 500 руб. В соответствии с отметками, сделанными в командировочном удостоверении, и по данным билетов Соколов отбыл из Челябинска в 5 час.00 мин. 11 января, прибыл в Пермь 12 января, отбыл из Перми 16 января в 20 час. 45 мин., прибыл в Челябинск в 20 час. 10 мин. 17 января (время московское).

На следующий день после возвращения из командировки Соколов сдал авансовый отчет. К отчету приложены документы, подтверждающие следующие расходы:

1) проезд поездом до места командировки и обратно (2 билета) – каждый билет стоит 1 872 руб., в том числе обязательный страховой взнос 20 руб.;

2) пользование постельными принадлежностями по дороге туда и обратно – 70 руб. всего;

3) проживание в гостинице с 12 часов дня 12 января до 22 часов 16 января по 570 руб. в сутки (расчетный час в гостинице – 12 часов и 24 часа).

Сумма перерасхода подотчетных сумм были возвращены Соколову А.П. через кассу. На период командировки Соколова установленные Правительством РФ нормы расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в командировке на территории России составляли 100 руб.

На начало отчетного периода у предприятия имелась следующая задолженность перед бюджетом по налогам и сборам:

1) по налогу на имущество предприятий – 2 350 руб.;

2) по налогу на доходы физических лиц – 7 000 руб.;

3) по налогу на прибыль – 12 000 руб.;

По налогу на добавленную стоимость у предприятия на начало периода имелась переплате в сумме 300 руб.

В течение отчетного периода в сроки, установленные налоговым законодательством, предприятие безналично погасило свою задолженность перед бюджетом по налогам и сборам в следующих размерах:

1) по налогу на имущество предприятий – 3 000 руб.;

2) по налогу на доходы физических лиц – ежемесячно 9 950 руб.;

3) по налогу на прибыль – 30 000 руб.;

4) по НДС – 70 000 руб.

На начало отчетного периода у предприятия имелась задолженность по взносам по социальному страхованию и обеспечению в следующих размерах:

1) в Пенсионный фонд – 10 000 руб., в том числе по расчетам по финансированию страховой части трудовой пенсии 6 500 руб. и по расчетам по финансированию накопительной части трудовой пенсии 3 500 руб.;

2) в Фонд социального страхования в части единого социального налога – 2 000 руб.;

3) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 100 руб.;

4) в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1 500 руб.;

5) взнос в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 2 000 руб.

Ежемесячно в сроки, установленные налоговым законодательством, было перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по взносам по социальному страхованию и обеспечению:

1) в Пенсионный фонд – 14 750 руб., в том числе по расчетам по финансированию страховой части трудовой пенсии 7 850 руб. и по расчетам по финансированию накопительной части трудовой пенсии 6 900 руб.;

2) в Фонд социального страхования в части единого социального налога – 2 300 руб.;

3) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 120 руб.;

4) в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1 880 руб.;

5) взнос в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 1 520 руб.

Так как предприятие занимается производством изделий общемашиностроительного применения, оно относится к 14 классу, что соответствует тарифу 2,1 % по взносам в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

На предприятии работает 8 человек, сведения о которых представлены в табл.2.

За отчетный период изменения численности работников предприятия не было (нет уволенных, нет вновь принятых, нет изменивших должность). На предприятии при начислении заработной платы применяется районный (уральский) коэффициент в размере 15 %. Заработная плата выдается работникам один раз в месяц. Установленный приказом директора предприятия срок выдачи заработной платы – 5 число месяца, следующего за месяцем, в котором была начислена заработная плата.

Положение о порядке премирования, разработанное на предприятии, предполагает, что по результатам работы рабочим выплачивается премия ежемесячно в размере 35 % оклада, инженерно-техническим работникам – ежеквартально 75 % месячного оклада.

Примем, что для данного предприятия рабочих дней в январе – 21 день, в феврале – 20 дней, в марте – 22 дня.

Таблица 2

Сведения о работниках предприятия на начало отчетного периода

№ п/п	Ф.И.О.	Должность	Оклад (руб.)	Год рождения	Дети и их возраст	Примечание	Задолженность по зарплате на 1 января (руб.)
1	2	3	4		5	6	7
1	Александров А.В.	директор	42 000	1961	сын, 19 лет	учится в ЮУрГУ по дневной форме обучения	65 044
2	Иванова Н.М.	гл. бухгалтер	19 600	1979	––	––	30 354
3	Соколов А.П.	начальник цеха 1	16 000	1972	дочь,5 л. сын, 3 г.	––	24 780
4	Семенов В.П.	рабочий цеха 1	10 300	1966	сын, 14 лет, сын 1 г.	––	12 305
5	Телегина И.В.	рабочая цеха 1	10 300	1957	дочь, 12 лет сын, 14 лет	––	12 305
6	Комаров Н.В.	начальник цеха 2	16 000	1963	дочь, 10 лет сын, 5 лет	––	24 780
7	Петров В.В.	рабочий цеха 2	10 300	1958	сын, 13 лет	––	12 305
8	Симонова В.И.	рабочая цеха 2	10 300	1980	дочь, 4 года	––	12 305
	Итого	––	––	––	––	––	194 178

В 1 квартале отчетного года все работники отработали рабочее время полностью, за исключением:

1) Комаров Н.В. был в отпуске 18 рабочих дней в феврале, ему начислено 6 000 руб. отпускных;

2) Петров В.В. был в отпуске 10 рабочих дней в марте, ему начислено 3 000 руб. отпускных;

3) Семенов В.П. болел 5 рабочих дней в марте, ему начислено по листу временной нетрудоспособности 800 руб.

Симоновой В.И., являющейся одинокой матерью, в марте предоставили материальную помощь в размере 9 500 руб. Все остальные работники, имеющие детей, состоят в законном браке.

Все работники предприятия написали заявления в бухгалтерию о предоставлении им стандартных вычетов. Все необходимые документы представлены ими в бухгалтерию в полном объеме.

15 января Семенов В.П. получил заем от предприятия на обзаведение домашним хозяйством в размере 12 000 руб. на 2 месяца (по 15 марта) под 10 % годовых. Работник вернул заем и проценты за его использование в срок (15 марта) в полной сумме, через кассу.

Ставка рефинансирования Центробанка РФ в 1 квартале не менялась и составила 12 %.

За отчетный период ежемесячно работникам предприятия производились следующие выплаты из кассы: Александрову А.В. – 9 300 руб., Ивановой Н.М. – 7 300 руб., Соколову А.П. – 5 500 руб., Семенову В.П. – 3 700 руб., Телегиной И.В. – 2 600 руб., Комарову Н.В. – 5 850 руб., Петрову В.В. – 4 100 руб., Симоновой В.И. – 4 150 руб.

На начало отчетного периода на предприятии оставалось непроданной готовая продукция А в количестве 1 000 штук. Остатков готовой продукции В не было.

Учетная цена продукции А составила 32 руб., продукции В – 20 руб.

В январе произведено 3 000 шт. продукции А и 2 500 шт. продукции В, в феврале – 3 100 шт. продукции А и 3 500 шт. продукции В, в марте – 3 400 шт. продукции А и 3 000 шт. продукции В.

Продано в январе 2000 шт. продукции А и 1 500 шт. продукции В, в феврале – 3 200 шт. продукции А и 3 300 шт. продукции В, в марте – 4 800 шт. продукции и 3 200 шт. продукции В. Цена реализации продукции А – 80 руб. без НДС. Цена продажи продукции В – 76 руб. без НДС.

По всем договорам купли-продажи право собственности переходит в момент отгрузки продукции. Все покупатели оплатили продукцию в месяце отгрузки безналично и после того, как отгрузка продукции была произведена.

Затраты (сумма прямых расходов) в незавершенном производстве на начало отчетного периода по изделию А составили 60 154 руб. (223 кг), по изделию В – 40 320 руб. (140 кг). В ходе проведения инвентаризации в незавершенном производстве на конец отчетного периода были выявлены затраты, представленные в табл. 3.

Сумма прямых расходов, приходящаяся на остатки готовой продукции А на складе на начало отчетного периода составили 28 400 руб.

Таблица 3

Величина затрат, выявленных в незавершенном производстве

на конец отчетного периода

Вид продукции	Количество сырья, кг.	Сумма заработной платы и материалов в незавершенном производстве, руб.
А	78	22 500
В	42	12 300

На начало отчетного периода уставный капитал предприятия составлял 480 000 руб., нераспределенная прибыль – ? руб.

По остальным объектам учета на начало отчетного периода предприятие остатков на счетах не имело.