3.2. Налог на прибыль

Общие положения. Налог на прибыль (Income Tax) — это пря­мой налог, которым государство облагает доходы организаций. По­рядок исчисления и уплаты налога регулируется Налоговым ко­дексом РФ (часть вторая, гл. 25). Отношение специалистов к этому налогу неоднозначное. С од­ной стороны, фирме выгодно показывать высокую и стабильную прибыль. Это сигнал, направленный: (а) фактическим собственни­кам (акционерам) — как подтверждение правильности сделанных ими инвестиций в активы фирмы; (б) потенциальным собственни­кам и лендерам — как некая приманка, призыв войти своим капи­талом в успешное предприятие на более или менее длительный период; (в) контрагентам как подтверждение устойчивости и на­дежности фирмы в контексте бизнес-отношений. С другой сторо­ны, декларирование высокой прибыли чревато необходимостью по­делиться ею с государством в соответствии с действующим нало­говым законодательством. Это противоречие менее остро для раз­витых рыночных экономик, но весьма актуально для современной России, в которой многие предприятия традиционно заявляют о себе как об убыточных.

Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, по­лугодие и 9 мес. календарного года. Ставка налога на прибыль составляет 24%. Поскольку налог яв­ляется регулируемым, сумма налогового платежа распределяется между бюджетами в определенной пропорции. Уплата налога на прибыль предусматривает два способа ежемесячных авансовых платежей: либо авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли за квартал, либо авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибы­ли.

3.3 Единый социальный налог.

Общие положения. Единый социальный налог (ЕСН) предна­значен для мобилизации государством средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Порядок исчисления и уплаты налога регулируется Налоговым ко­дексом РФ (часть вторая, гл. 24).

Основные характеристики налога. Плательщиками налога при­знаются лица, производящие выплаты физическим лицам (организа­ции, индивидуальные предприниматели и физические лица, не при­знаваемые индивидуальными предпринимателями), индивидуальные предприниматели, адвокаты. Сумма уплачиваемого налога подразде­ляется на платежи в федеральный бюджет (пенсионный фонд), Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательно­го медицинского страхования и территориальные фонды обязатель­ного медицинского страхования. Объектом налогообложения являются: для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, — выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу фи­зических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам; для индивидуальных предпринима­телей, адвокатов — доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база определяется следующим образом: для налого­плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за нало­говый период в пользу работников; для индивидуальных предпри­нимателей и адвокатов это сумма доходов, полученных ими за на­логовый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом соответствующих расходов.

Налоговые льготы и виды доходов, подлежащих обложению ЕСН, а также льготы по данному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков определены в ст. 238 Налогового кодекса РФ.

Налоговый периодом признается календарный год, отчетными пе­риодами — первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года

Так, для налогоплательщиков, производящих выплаты наем­ным работникам, применяется максимальная ставка 26%, если на­логовая база на каждого отдельного работника нарастающим ито­гом с начала года не превышает 280 тыс. руб. (в федеральный бюджет — 20%; в Фонд социального страхования РФ — 3,2; в Фе­деральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,8; в территориальные фонды обязательного медицинского страхова­ния - 2%).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, можно сделать вывод о том, что система налогового планирования и учетной политики на предприятии действует достаточно эффективно, но в качестве мер по оптимизации следует следить за:

- составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок.

- прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.

- при принятии решения относительно осуществления любой хозяйственной операции следует внимательно изучать законодательное поле и пользоваться только официальными нормативными документами

- рациональное использование существующих налоговых льгот по каждому из уплачиваемых налогов;

- контроль со стороны руководства за своевременной сдачей отчетности по налогам и платежам

- более эффективно использовать налоговые льготы

- полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции;

И в заключение можно сделать вывод, что налоговое планирование влияет на эффективность деятельности компании - позволяет оптимизировать денежные потоки, управлять затратами и прибылью, воздействовать на ликвидность и финансовую устойчивость. В свою очередь, на оптимизацию налогов влияют выбор учетной политики, разработка схем сделок, определение структуры активов и другие факторы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоги и налогообложение. / Под ред. Александрова И.М., М.: Издательский дом Дашков и К, 2007.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования// Налоговое планирование, 2004,

4. Методология налоговой оптимизации: конкретные приемы// Консультант, 1999 г.

5. "Налоги и финансовое право", 2009 г.