Баланс Счета Баланс

- Обобщение данных текущего бухгалтерского счета.Все материалы текущего учета можно отразить в таких ведомостях:

1. Оборотная ведомость по синтетическим счетам.

2. Шахматная оборотная ведомость.

3. Оборотная ведомость по аналитическим счетам.

4. Сальдовая ведомость.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам - ведомость, которая показывает непосредственную связь счетов и баланса. По построению – это таблица, состоящая из трех пар граф.

Номер и наименование счета	Сальдо на начало отчетного месяца		Обороты за месяц		Остаток на конец отчетного месяца
	Д	К	Д-й	К-й	Д	К
Баланс	∑1	∑1	∑2	∑2	∑3	∑3

Особенность оборотной ведомости по синтетическим счетам состоит в обеспечении равенства трех пар:

1. Итоги остатков на начало месяца по дебету и кредиту: равенство обусловлено тождеством актива и пассива баланса. Баланс является основой для заполнения этих граф.

2. Итоги оборотов по дебету и по кредиту: равенство обусловлено сутью двойной записи.

3. Итоги остатков на конец месяца по дебету и кредиту: обусловлено двумя предыдущими равенствами – если начальные остатки на счетах равны между собой, а также равны суммы оборотов то и остатки на активных и пассивных счетах на конец отчетного периода должны быть равны.

Если равенство не достигнуто – ищите ошибку. Бывают случаи, когда равенство достигается, но при этом оборотная ведомость составлена неправильно. В таком случае необходимо перепроверить операции в оборотах: операция либо не отражена, либо отражена дважды (трижды). Сумму в оборотной ведомости по графе обороты сверяют с итоговыми значениями всех операций в журнале хоз. операций. Показатели оборотной ведомости можно также использовать для анализа и оценки общих изменений хозяйственных средств и их источников.

Сальдово-шахматная оборотная ведомость – представляет собой матрицу и позволяет ответить на вопрос, по каким направлениям используются хозяйственные средства и их источники.

Д К	Сальдо на 1е			Итого кредит счетов	Сальдо на 1е + 1 месяц
	Д	К			Д	К
				∑j
Итого дебет счетов			∑1 ∑2 ∑3 ……………………………. ∑i	∑

В сальдово-шахматной ведомости можно проверить контрольные значения не только по оборотам с журналом хозяйственных операций, но по начальным и конечным остаткам согласно баланса.

Преимуществом сальдово-шахматной оборотной ведомости является наличие в ней корреспондирующих счетов, что дает возможность анализировать хоз. обороты, также сальдово-шахматная ведомость используется для проверки правильности корреспондирующих счетов. Недостатки: использование этой ведомости в бух. учете ограничено, поскольку при большом количестве корреспондирующих счетов она громоздкая и затрудняется её обзорность и аналитичность.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам.

Аналогично синтетическим, составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых суммы остатков и оборотов по счетам аналитического учета должны соответствовать таким же показателем по синтетическому счету, к которому ведутся аналитические счета. Баланс составляется же на основании оборотных ведомостей синтетического учета.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам по содержанию могут отличаться между собой, что обусловлено особенностями учитываемых на счетах объектов.

Каждая строчка в оборотной ведомости по аналитическим счетам – это строчка соответствующего аналитического счета, а итоговая строка соответствующего аналитического счета должна соответствовать синтетическому счету – по показателям сальдо начальное и конечное, обороты дебетовые и кредитовые.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам – это способ обобщения данных аналитического учета с целью проверки правильности учетных записей и получения информации, необходимой для оперативного руководства.

Сальдовые ведомости – открываются при значительном количестве ТМЦ, они открываются на год по каждому виду ценностей в натуральном и денежном выражении и содержат данные только об остатках на первое число месяца. В сальдовой ведомости отсутствуют обороты.

Сальдовые ведомости широко используются при оперативно-бухгалтерском (сальдовом) методе учета ТМЦ.