Практическая часть
Данное задание комплексное. Оно содержит сведения о финансово-имущественном положении предприятия на начало года и о фактах хозяйственной жизни, произошедших в следующем отчетном периоде, которые типичны для предприятий, осуществляющих свою деятельность в производственной сфере.
Конечной целью выполнения задания является составление формы №1 «Баланс» и формы №2 «Отчет о финансовых результатах».
Для этого требуется:
-
Выполнить основную процедуру бухгалтерского учета, а именно:
-
открыть счета Главной книги на 1 января 2006 г.;
-
зарегистрировать в хронологическом журнале все факты хозяйственной жизни предприятия;
-
осуществить разноску сумм по фактам хозяйственной жизни в Главной книге;
-
закрыть в конце отчетного периода Журнал хозяйственной регистрации и Главную книгу;
-
составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам.
Составить финансовый отчет, компонентами которого являются: Баланс, Отчет о финансовых результатах.
Дидактическая цель выполнения задания состоит в усвоении:
-
принципов ведения бухгалтерского учета;
-
методов и приемов оценки активов и обязательств;
-
системного отражения наличия и движения активов, обязательств и капитала;
-
процедур формирования доходов, расходов и финансовых результатов от обычной и чрезвычайной деятельности;
-
техники формирования отчетных показателей;
-
существенности информации с позиции пользователей и порядка ее раскрытия в финансовой отчетности.
Материальное обеспечение выполнения задания:
-
Регистрационный журнал;
-
Главная книга;
-
Комплект форматов отчетности.
Нормативное обеспечение выполнения задания: при выполнении задания необходимо руководствоваться Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 16.07.1999г., национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета, Планом счетов и Инструкцией по его применению (приказ Министерства финансов Украины №291 от 30.11.1999г.).
При выполнении задания исходим из предположения, что хозяйственные операции осуществляются за год.
Начисление амортизации произвести только по производственному оборудованию и транспортным средствам, суммы начисленной амортизации по другим группам ОС приведены в задании.
Расчет себестоимости выбывших запасов производится по материалам, входящим в состав производственных запасов.
Распределение общепроизводственных расходов между затратами на производство и себестоимостью реализованной продукции осуществляется пропорционально нормальной мощности:
Таблица 1.
|
Нормальная мощность |
Сметные общепроизводственные расходы, грн. |
Удельный вес переменных расходов, % |
|
1-й вариант - 10000 |
12800 |
60 |
|
2-й вариант - 11000 |
13200 |
50 |
|
3-й вариант - 13000 |
14000 |
70 |
Исходные данные.
Акционерное общество (АО) открытого типа «Гарант» зарегистрировано в октябре 2005 года с Уставным капиталом в сумме 500000 грн., который состоит из:
- обыкновенных акций 75000 шт. по 5 грн. (номинал) на 375000 грн.
- привилегированных 25000 шт. по 5 грн. 125000 грн.
В результате подписки среди учредителей распространено 10000 обыкновенных акций по номинальной стоимости. Остальные реализовались на фондовом рынке, и в 2005 году было продано акций первого выпуска: обыкновенных – 40000 по 8,6 грн. за акцию, привилегированных – 10000 шт. по 11,5 грн.
Таким образом, за 31 декабря 2005 года сумма оплаченного капитала равна.
Таблица 2.
|
|
Количество |
По продажной стоимости |
По номинальной стоимости |
Премия |
|
Обыкновенные акции |
10000 |
50000 |
50000 |
- |
|
Обыкновенные акции |
40000 |
344000 |
20000 |
144000 |
|
Привилегированные акции |
10000 |
115000 |
5000 |
65000 |
|
Итого |
- |
509000 |
300000 |
209000 |
Следовательно, неоплаченный капитал на 31.12.05 г. – 200000 грн., сумма дополнительно вложенного капитала – 209000 грн.
По результатам работы за 2005 год АО «Гарант» имеет нераспределенную прибыль 24000 грн., сформировало за счет чистой прибыли Резервный капитал в размере 3000 грн. и за счет безвозмездно полученных средств – Дополнительный капитал в размере 1000 грн.
Таким образом, финансово-имущественное положение предприятия на 31.12.2005г. характеризуется следующими данными (табл. 3).
Таблица 3.