4 Лекция. 26.09.2011

Амортизация.

Сумма начисленной амортизации зависит от порядка определения амортизируемого имущества и методов начисления амортизации.

К амортизируемому имуществу относятся:

• имущества

• результаты интеллектуальной собственности(нематериальные активы стоимостью более 40 тыс. рублей со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, которое находится у плательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода)

К амортизируемому имуществу НЕ относится:

• земля

• объекты природопользования

• товары

• ценные бумаги

• имущества бюджетных организации, а счет бюджетных ассигнований.

Амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из его затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведения до пригодного к использованию состояния.

В соответствии со сроками своего полезного использования амортизируемое имущество распределяется по 10 амортизационным группам:

Амортизационная группа	Срок полезного использования амортизируемого имущества
	Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1-2 года включительно
	Свыше 2 лет до 3 включительно
	Свыше 3 лет до 5 включительно
	Свыше 5 лет до 7 включительно
	Свыше 7 лет до 10 включительно
	Свыше 10 лет до 15 включительно
	Свыше 15 лет до 20 включительно
	Свыше 20 лет до 25 включительно
	Свыше 25лет до 30 включительно
	Свыше 30 лет

Конкретные виды основных средств по группам утверждены постановлением правительства РФ от 01.01.2002 №1 называется « О классификации основных средств, включаемые в амортизационные группы».

Основные средства и нематериальные активы включаются в состав амортизируемого имущества с 1 числа месяца следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию.

Плательщик сам определяет один из двух методов начисления амортизации:

1. Линейный. Обязательно применяется: здания, сооружения, передаточные устройства, относящиеся к 8 , 9 и 10 группам.

2. Нелинейный

Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода, при этом плательщик в праве перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще чем 1 раз в 5 лет. При применении линейного метода сумма начисленной амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества на норму амортизации.

(А = ОСпер*Na)

Na = (1/n)*100%, n- срок полезного использования объекта амортизируемого имущества в месяцах.

Амортизация начисляется по каждому объекту ежемесячно.

При применении нелинейного метода начисления амортизации на 1 число налогового периода, с начала которого учетной политикой установлено применение нелинейного метода начисления амортизации, необходимо определить для каждой амортизационной группы подгруппы суммарный баланс. Он рассчитывается: как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе, подгруппе. Далее суммарный баланс каждой группы, подгруппы определяется на 1 число месяца, в котором амортизируется данное имущество. Сумма начисленной за 1 месяц амортизации для каждой амортизационной группы, подгруппы определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы, подгруппы на начало месяца и норм амортизации.

А = В*К/100

В целях применения нелинейного метода начисление амортизации применяются следующие нормы амортизации.

Амортизационная группа подгруппа	Норма амортизации месячная
	14,3
	8,8
	5,6
	3,8
	2,7
	1,8
	1,3
	1,0
	0,8
	0,7

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:

1. Расходы на ремонт основные средств – признаются в размере фактических затрат в том периоде в котором они были произведены.

2. Расходы на обязательно и добровольное имущественное страхование – включаются в пределах страховых тарифов по обязательному страхованию или в размере фактических затрат.

3. Компенсация за использование для служебных поездок личных автомобилей – свыше 2000см³ -1500руб/мес; менее 2000см³ -1200руб/мес; мотоцикл, мотороллер – 600руб/мес.

4. Представительские расходы - в размере, не превышающем 4% от фонда оплаты труда за отчетный налоговый период.

5. Рекламные расходы – в размере фактических затрат за отчетный налоговый период (световая реклама, календарь, книжечки, брошюры, интернет, телевидение, радио, сувениры) вся иная реклама 1% от выручки от реализации.

Внереализационные расходы:

• штрафные санкции,

• уплата государственной пошлины по судам,

• возмещение ущерба и убытков,

• отрицательная курсовая разница,

• отчисление в резерв по сомнительным долгам,

• резерв расходов на оплату отпусков.

Ставки налогов:

• 20% = 2% в федеральный бюджет, 18% в субъект для Российских организаций. 20% в федеральный бюджет для иностранных организаций.

• 10% от использования, содержания, или сдачи в аренду судов, самолетов и других подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок.

• 9% по доходам полученным российскими организациями от российских организаций.

• 15% по доходам полученным российскими организациями от иностранных, и наоборот.

• 9% по доходам полученным по облигациям.

Налоговым периодом признается - календарный год,

Отчетным периодом - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налог уплачивается по отчетным периодам не позднее 28 числа следующего месяца за отчетным периодом.

По налоговому периоду не позднее 28 марта следующего года за налоговым периодом.

Тема: Налоги на игорный бизнес.

Федеральный закон - 182 от 27.12.2002.