3.3. Синтетичний і аналітичний облік

В управлінні господарською діяльністю підприємства використовують як узагальнюючу, так і деталізовану інформацію про об'єкти бухгалтерського обліку. Тому залежно від ступеня деталізації інформації бухгалтерські рахунки поділяють на синтетичні, аналітичні і субрахунки.

Рахунок найвищого, І порядку називається синтетичним, II порядку - субрахунком і рахунок III порядку – аналітичним рахунком.

Синтетичними називаються рахунки, що дають узагальнені показники про господарські засоби, джерела їх формування і господарські процеси за економічно однорідними групами в грошовому виразі.

Аналітичні рахунки деталізують зміст синтетичних рахунків за окремими видами господарських засобів, джерел їх формування і господарських процесів.

Проміжне місце між синтетичними й аналітичними рахунками займають субрахунки. З їх допомогою здійснюють:

• додаткове групування даних аналітичного обліку для отримання узагальненої інформації в межах певного синтетичного рахунку;

• деталізацію сум, які обліковують на синтетичних рахунках.

Рис. Схема поділу бухгалтерських рахунків

На синтетичному рахунку і субрахунках об'єкти бухгалтерського обліку відображають тільки в грошовому вимірнику.

На аналітичних рахунках об'єкти бухгалтерського обліку, зокрема з обліку товарно-матеріальних цінностей, відображають як у натуральному, так і в грошовому вимірниках.

Не всі синтетичні рахунки можна поділити на субрахунки й аналітичні рахунки. Окремі синтетичні рахунки не мають субрахунків, а мають аналітичні рахунки.

Між синтетичним рахунком, його субрахунками й аналітичними рахунками існує взаємозв'язок:

- сума записів на субрахунках дорівнює запису на синтетичному рахунку, до якого вони відкриті;

- сума записів на аналітичних рахунках дорівнює записам на субрахунку або синтетичному рахунку, до якого вони відкриті.

Відображення об'єктів на синтетичних рахунках називається синтетичним обліком.

Відображення об'єктів на аналітичних рахунках називається аналітичним обліком.

Субрахунки використовуються одночасно з синтетичними рахунками.

3.4. Узагальнення даних поточного обліку

Окремий рахунок містить інформацію, що характеризує кожний об'єкт зокрема. Періодично виникає потреба в узагальненій інформації про об'єкти обліку, взаємозв'язок між ними. Для цього використовують таблиці певної форми, що називаються відомостями. Є три види відомостей:

- оборотні відомості;

- сальдові відомості;

- шахові (шахові) відомості.

Оборотні відомості складають за рахунками як синтетичного, так і аналітичного обліку. Оборотну відомість за рахунками синтетичного обліку за звітний період складають одну. В ній узагальнюють дані за всіма синтетичними рахунками (сальдо початкове, обороти за звітний період, сальдо кінцеве).

Для оборотної відомості за синтетичними рахунками характерні три пари рівностей;

І пара - рівність підсумків сальдо початкового за дебетом і кредитом рахунків. Це випливає з рівності активу і пасиву балансу;

II пара - рівність підсумків дебетових і кредитових оборотів на рахунках. Це випливає із суті подвійного запису;

III пара - рівність підсумків сальдо кінцевого за дебетом і кредитом рахунків. Ця рівність випливає із двох попередніх.