Вопрос 1: система налогов и сборов. Понятие и структура.

Система налогов и сборов РФ – это совокупность налогов и сборов, установление и взимание которых допустимо на территории РФ. Она определена НК, строится в соответствии с государственным устройством страны и включает три уровня: федеральный, региональный, местный.

Федеральными признаются налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на все территории РФ (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина).

Региональными признаются налоги, устанавливаемые НК и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях субъектов РФ (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог).

Местные – налоги, устанавливаемые НК и НПА представительных органов МО о налогах, вводимые в действие в соотв. с НК НПА представительными органами МО о налогах и обязательные к уплате на территориях соотв. МО (земельный налог, налог на имущество ФЛ).

В настоящее время под налоговой системой понимают организационно-правовые основы налогообложения: государственные и муниципальные органы, устанавливающие налоги, налоговую администрацию, нормативно-правовую базу налогообложения или источники налогового права. Систему налогов, установленных и действующих на территории РФ.

Вопрос 2. Процедура установления и введения налогов и сборов.

Установление налогов и сборов – это определение в актах законодательства элементов налогообложения и элементов обложения сборов.

Введение налогов и сборов – это решение того или иного публичного субъекта о взимании у него на территории налогов и сборов.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие только НК, т.е. на федеральном уровне. В отношении региональных и местных особый порядок.

Процедура установления региональных и местных налогов состоит из 2-х этапов:

- первичное (базовая);

- вторичное установление.

Первичное установление осуществляется на федеральном уровне. В НК устанавливаются объекты налогообложения, налогоплательщики, виды и пределы налоговых ставок, продолжительность налогового периода, стоимостные показатели, необходимые для исчисления налоговой базы, порядок исчисления налога.

Вторичное установление осуществляется субъектами федерации или МО в порядке и пределах, определенных федеральным законом. Их компетенция включает полномочия: - самостоятельно определять наименование налога, подлежащего взиманию на территории субъекта РФ или МО из перечня региональных и местных налогов, установленного НК; - определять ставку налога, в пределах НК;

- определяют порядок и сроки уплаты налогов.

- устанавливать факультативные элементы – налоговые льготы, основание и порядок их применения д.б. определены в порядке и в пределах, предусмотренных НК.

Введение регионального или местного налога, в отличии от его установления, находится в исключительной компетенции субъекта РФ или МО.

Согласно НК региональные и местные налоги вводятся в действие, либо прекращают свое действие в соотв. с законами субъектов РФ и НПА МО о налогах соответственно. Процедура введения региональных и местных налогов может осуществляться одновременно с установлением налогов, а может различаться по времени.