Вопрос 6. Налоговый и отчетный периоды.

Согласно ст. 55 НК налоговый период представляет собой календарный год или иной период времени, применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Каждый налог имеет самостоятельный налоговый период. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Под отчетным периодом понимают временной промежуток, по окончании которого налогоплательщик обязан отчитаться перед налоговыми органами.

Вопрос 7. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога.

Порядок исчисления налога – это совокупность действий налогоплательщика и иных лиц по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период.

Налог исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки, налоговых льгот. Ст. 52 предусматривает три способа исчисления налога:

- самостоятельно налогоплательщиком;

- налоговым агентом;

- налоговым органом.

Законодатель выбирает тот или иной способ от вида налогов и статуса налогоплательщика.

Порядок уплаты налога – это организационно-технические приемы исполнения обязанностей по уплате налога.

Согласно ст. 58 НК уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога или по частям в наличной или безналичной форме, при этом конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.

Порядок уплаты налога включает части:

- направление платежа, определение бюджета в который уплачивается налог;

- форму платежа, в наличной или безналичной форме;

- средства платежа, валюта РФ;

- объем платежа, т.е. разовой суммой или авансовыми платежами.

Устанавливая налог, законодатель должен определить конкретный срок уплаты налога, не позднее которого налогоплательщик должен совершить все необходимые действия для перечисления налога в бюджет.

Правовое значение срока уплаты налога заключается в том, что в случае его нарушения дополнительно к сумме налога начисляются пени за каждый день просрочки платежа. Сроки уплаты налогов определяются календарной датой или истечением определенного периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями, днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое д.б. совершено.

Вопрос 8. Налоговые выплаты.

Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК).

Признаки налоговой льготы:

- может устанавливаться исключительно актами законодательства о налогах и сборах;

- связаны с уменьшением суммы налога или сбора, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ;

- распространяется на отдельную, определенную в законе категорию налогоплательщиков, т.е. она не м.б. предоставлена индивидуально, персонально поименованным организациям и ФЛ, или всем налогоплательщикам.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы, либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК.

Виды налоговых льгот: (законодательно не установлены). В зависимости от того, изменение каких элементов налога предполагает та или иная налоговая льгота, выделяют следующие виды льгот:

+ освобождение – это полный или частичный отказ от налоговых притязаний в отношении определенных категорий налогоплательщиков в течении определенного срока (налоговые каникулы) или бессрочно (налоговый иммунитет).

+ налоговые изъятия – это выведение из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения (ст. 217 НК, ст. 183 НК).

+ налоговые вычеты – эта льгота состоит в исключении отдельных сумм из налоговой базы. В некоторых случаях налоговые вычеты производятся непосредственно из суммы;

+ понижение налоговой ставки – как льгота означает возможность уплачивать налог, сбор по ставкам меньшим, чем те, что установлены в общем порядке.

ТЕМА: система налогов и сборов РФ.