Вопрос 4. Налогоплательщики и объект налогообложения.

Термины, обозначающие элементы обязанности по уплате налогов и сборов относятся к разряду специфических понятий законодательства о налогах и сборах. Согласно п.3 ст.11 НК, такие понятия как налоговая база и др. используются только в отношении конкретной отрасли.

Согласно ст. 19 НК налогоплательщиками признаются организации и ФЛ, на которых налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги. Основным условием, порождающим для конкретного лица обязанность по уплате того или иного, предусмотренного законом, налога является наличие объекта налогообложения.

По НК РФ объект налогообложения – это экономическое обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности об уплате налога.

Налоговый кодекс содержит открытый перечень объектов. В соответствии с п.1 ст. 38 НК объектами налогообложения могут выступать реализация товаров, работ, услуг; имущество; прибыль; доход; расход и др.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, т.е. один и тот же объект не может облагаться дважды.

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или ИП признается совершенное на возмездной основе, а в случаях, предусмотренных НК, и на безвозмездной основе передача права собственности на товары, передача результатов выполненных работ, оказание услуг (п.1 ст.39 НК).

Товаром признается любое имущество, реализуемое, либо предназначенное для реализации (п.3 ст. 38 НК).

В целях регулирования отношений, связанных с взиманием НДС и акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию, к товарам относится и другое имущество, определяемое таможенным законодательством.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций и/или ФЛ (п.4 ст. 38 НК).

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Под имуществом понимают виды объектов гражданских прав, за исключением имущественных прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

Прибыль можно определить как экономическую выгоду лица, за вычетом расходов, связанных с ее получением.

Доход – это экономическая выгода лица, без вычета расходов, связанных с ее получением.

Вопрос 5. Налоговая база и налоговая ставка.

Налоговая база – элемент налогообложения, который позволяет преобразовать объект налогообложения в количественную форму. В соотв. Со ст. 53 НК: Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база необходима для исчисления налога, т.к. именно к ней применяется налоговая ставка.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений, на единицу измерения налоговой базы (ст. 53 НК).

Виды ставок:

- твердые (специфические), устанавливаются в абсолютных величинах к налоговой базе.

- процентные (одворолные), устанавливаются в фиксированном проценте от налоговой базы.

- комбинированные (смешанные), объединяют два верхних способа.

Налоговая база может со временем изменяться.