Градиенкова Елене Владимировна. Зачет.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО.

Рекомендуемые учебники:

Прохина – Налоговое право, изд. Юрайд, 2010;

Демин – Налоговое право, изд. Риор, 2008;

ТЕМА: Налогообложение в РФ.

Вопрос 1. Налог как правовая категория, понятие, признаки и функции.

В 1998 году впервые появилось законодательное закрепление понятия «налог». Постановление Конституционного суда 1997 года: «налог» - основанная на законе денежная форма отчуждения собственности в целях обеспечения расходов публичной власти, осуществляемая на началах обязательности, безвозвратности и индивидуальной безвозмездности.

Законодательное определение в ст. 8 НК: «налог» - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взымаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или МО.

Т.о сущность налога составляет отчуждение государству в фискальных целях денежных средств, принадлежащих организациям и ФЛ.

В момент уплаты налога происходит смена собственника, а уплата налога является ограничением права собственности.

Налог устанавливается государством в одностороннем порядке, без учета воли налогоплательщика. Взимание налога согласовывается с Парламентом, как представителем народа, а не с каждым отдельно. На референдум выносить вопросы о налогах нельзя.

Юридические признаки налога:

- обязательность – уплачивать установленные законом налоги это конституционно-правовая обязанность, закрепленная в ст. 57 КРФ;

- индивидуальная безвозмездность – уплата налога конкретным налогоплательщиком не приводит к возникновению у государства обязанности предоставить тому или иному налогоплательщику конкретные услуги или общественные блага;

- денежная форма уплаты – налог это платеж, поэтому отчисления происходят в денежной форме;

- отчуждение принадлежащего на праве собственности или ином вещном праве имущества - денежных средств. Налог м.б. уплачен добровольно, так и принудительно. Налоговое изъятие денежных средств, производится не только у собственников, но и лиц на праве ОУ или ХВ;

- цель – финансовое обеспечение деятельности государства и/или МО. Налог взымается исключительно в пользу публичных субъектов (государство, его субъекты и МО). Органы государственной власти лишь организует сбор.

Сущность налогов определяется их функциями.

В современных условиях РФ основными функциями налогов являются:

+ фискальная, заключается в том, что с помощью налогов образуются денежные фонды, необходимые для осуществления государством своих собственных функций: экономической, правоохранительной, социальной и др.

+ регулирующая, состоит в том, что налоги оказывают значительное влияние на производство или потребление определенных видов товаров, работ, услуг стимулируя или сдерживая дестимулируя их рост. Сущность стимулирования заключается в предоставлении льгот определенным видам деятельности приоритетным направлениям экономики. Дестимулирование проявляется в том, что государство ограничивает определенные виды деятельности, устанавливая для тех или иных категорий налогоплательщиков более тяжелое налоговое бремя.

+ функция воспроизводственного назначения, заключается в воспроизводстве природных ресурсов, израсходованных в процессе производственной или иной деятельности, путем установления соответствующих налоговых платежей.