- •Тема 1. Организационно-правовые формы организаций и их влияние на построение бухгалтерского финансового учета
- •1. Предприятие как хозяйствующий субъект
- •1.1. Организационно-правовые формы коммерческих и некоммерческих организаций
- •Коммерческие организации
- •Хозяйственные товарищества
- •Хозяйственные общества
- •Производственные кооперативы
- •Государственные и муниципальные унитарные предприятия
- •Понятие дочерних и зависимых обществ
- •Понятие филиала и представительства
- •Некоммерческие организации
- •1.2. Создание и прекращение юридического лица
- •Прекращение юридического лица осуществляется двумя способами:
- •1.3. Субъекты малого и среднего предпринимательства
- •2. Налогообложение Российской Федерации: основные понятия и взаимосвязь с бухгалтерским учетом
- •Источниками данных для налогового учета являются:
- •Расчет налоговой базы.
- •3. Особенности ведения бухгалтерского учета в организациях, применяющих общие и специальные налоговые режимы
- •Упрощенная система налогообложения
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •4. Технологические и организационные особенности производств промышленных предприятий
- •Обслуживающие производства и хозяйства
2. Налогообложение Российской Федерации: основные понятия и взаимосвязь с бухгалтерским учетом
В соответствии с Налоговым Кодексом РФ с организаций взимаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.
К федеральным налогам и сборам относятся, например:
-
Налог на добавленную стоимость (НДС).
-
Акциз.
-
Налог на прибыль.
-
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
К региональным налогам и сборам относятся, например:
-
Налог на имущество организаций.
-
Транспортный налог.
К местным налогам и сборам относятся, например:
-
Земельный налог.
-
Налог на имущество физических лиц.
С 01 января 2010 года отменен единый социальный налог (ЕСН), который являлся федеральным налогом. ЕСН был заменен страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Данные взносы уплачиваются в соответствии Федеральным законом № 212–ФЗ от 24.07.2009г.
Для всех налогов (за исключением налога на прибыль) действует общий порядок определения налоговой базы, который изложен в статье 54 НК РФ. Сущность общего порядка состоит в том, что организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах учета, подлежащих налогообложению.
Для налога на прибыль установлен особый порядок определения налоговой базы, который изложен в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», которая введена в действие с 01.01.2002г. С 1 января 2002 года организации обязаны:
-
вести два вида учета: бухгалтерский и налоговый;
-
формировать две учетные политики: для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета.
В главе 25 НК РФ впервые было введено понятие «Налоговый учет». Организация налогового учета предусмотрена исключительно для исчисления налога на прибыль организации.
Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным в НК РФ. В налоговом учете, так же как и в бухгалтерском учете, прибыль организации определяется по формуле: Доходы минус Расходы. Однако подходы к формированию прибыли в налоговом и бухгалтерском учете отличаются. Это приводит к тому, что сумма прибыли в бухгалтерском учете может не совпадать с суммой прибыли в налоговом учете. Это обусловлено, прежде всего, тем, что в бухгалтерском учете и в налоговом учете применяются различные правила признания доходов и расходов: в бухгалтерском учете определяется бухгалтерская прибыль (на основании нормативных актов по бухгалтерскому учету), в налоговом учете – налогооблагаемая прибыль (на основании нормативных актов по налогам и сборам). Таким образом, предприятие обязано вести учет одного и того же объекта одновременно в системе бухгалтерского учета и в системе налогового учета. Систему налогового учета предприятие разрабатывает самостоятельно.