4.1.2 Учет готовой продукции

Фактическая производственная себестоимость изделия А (Б) равна:

ПСф_А(Б) = НЗП (н.м.)_А(Б) + Зф_А(Б) – НЗП (к.м.)_А(Б) – ВО_А(Б) – Б_А(Б) ,

где ПСф_А(Б) – фактическая производственная себестоимость изделия А (Б);

НЗП (н.м.)_А(Б) – незавершенное производство изделия А (Б) на начало месяца (согласно расшифровке к статье “Незавершенное производство”);

Зф_{А(Б) –} фактические затраты на изделие А (Б) за отчетный месяц (ведомость №12 за декабрь, графа «Всего по корреспондирующим счетам»);

НЗП (к.м.)_А(Б) – остаток незавершенного производства изделия А (Б) на конец месяца;

ВО_А(Б) –возвратные отходы по цене возможного использования изделия А (Б);

Б_А(Б) – цеховая себестоимость окончательного производственного брака изделия А (Б) (журнал-ордер №10).

Фактическая производственная себестоимость готовых изделий списывается: дебет 40 “Выпуск продукции” кредит 20.

Сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету 40 на первое число месяца определяется отклонение фактической себестоимости изделия А (Б) от нормативной. Отклонение списывается с кредита счета 40 “Выпуск продукции” в дебет субсчета 90-2 “Себестоимость продаж”. При этом превышение фактической себестоимости продукции над нормативной списывается дополнительной проводкой, а экономия способом “красное сторно”. Счет 40 закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет (журнал-ордер № 10/1).

4.1.3 Учет финансовых результатов

Финансовые результаты от реализации продукции за декабрь и за год определяются в журнале-ордере № 11. Финансовый результат за отчетный месяц (декабрь) выявляется в разделе «Аналитические данные к счету 90» по данным строк 15-20. Финансовый результат от реализации продукции за год определяется путем суммирования данных аналитического учета к счету 90 за январь-ноябрь (приложение Г) и показателей строк 15-20 журнала-ордера № 11 и выявляется по данным строк 21-27 этого журнала-ордера.

В соответствии с Положение по бухгалтерскому учету 9/99 (ПБУ 9/99) и ПБУ 10/99 по данным журнала хозяйственных операций за декабрь формируются аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы» за отчетный месяц. Прочие расходы приводятся в графе «Дебет», а прочие доходы – в графе «Кредит». Затем выявляется сальдо прочих доходов и расходов, которое списывают на счет 99 «Прибыли и убытки» и показывают в таблице «Аналитические данные к счету 99» по строке «Сальдо прочих доходов и расходов» в графе «За отчетный месяц».

В журнале-ордере № 15 в разделе «Аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки»» путем сопоставления прибыли (кредит счета 99) и убытков (дебет счета 99) определяется финансовый результат деятельности предприятия за декабрь (прибыль или убыток). Рассчитывается налог на прибыль за декабрь по фактически полученной прибыли. Ставка налога на прибыль 24%. Сопоставляются авансовые платежи по налогу на прибыль с расчетом. Рассчитываются дополнительные платежи налога на прибыль в бюджет. Выявляется сальдо счет 99 и списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет 99 закрывается и на 1 января следующего года остатка не имеет.