- •Налоги и налоговые отношения Оглавление
- •Раздел 1. Система налогов и сборов в рф. 1
- •Раздел 2. Субъекты налоговых отношений. 8
- •Раздел 3. Налоговое обязательство и его исполнение. 16
- •Раздел 4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. 25
- •Раздел 1. Система налогов и сборов в рф.
- •1.1. Понятие и сущность налогов и сборов.
- •1.2. Налоговая система рф, ее структура и принципы построения.
- •1.3. Налоговое законодательство и иные правовые акты о налогах.
- •1.4. Классификация налогов.
- •1.5. Общие условия установления налогов.
- •Раздел 2. Субъекты налоговых отношений.
- •2.1. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
- •2.2. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.
- •2.3. Представители налогоплательщиков, их полномочия, права и обязанности.
- •2.4. Налоговые органы и органы, осуществляющие налоговый контроль. Их полномочия, права и обязанности.
- •Раздел 3. Налоговое обязательство и его исполнение.
- •3.1. Понятие обязанности по уплате налогов и сборов, ее возникновение, изменение и прекращение.
- •3.2. Взыскание налогов, сборов и пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и налоговых агентов и за счет иного имущества.
- •3.3. Сроки уплаты налогов и сборов и их изменение.
- •3.3.1. Отсрочка и рассрочка по погашению налоговой задолженности.
- •3.3.2. Инвестиционный налоговый кредит (инк)
- •3.4. Прекращение действия отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита.
- •3.5. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства.
- •3.5.1. Залог имущества.
- •3.5.2. Поручительство.
- •3.5.3. Пени
- •3.5.4. Приостановление операций по счетам в банке.
- •3.5.5. Арест имущества налогоплательщика.
- •Раздел 4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
- •4.1. Налоговый контроль и формы его проведения.
- •4.2. Налоговые проверки.
- •Камеральные проверки
- •Выездная налоговая проверка
- •4.3. Виды налоговых правонарушений.
- •4.4. Условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
- •Истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- •4.5. Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений.
- •Наказание для физических лиц за неуплату налогов и сборов
- •Наказание для должностных лиц организаций за неуплату налогов и сборов
- •Персональная ответственность за неуплату налогов фирмами
- •Административная ответственность
- •Административная ответственность фирм
- •Нарушение правил работы с наличными деньгами
- •Нарушение правил использования контрольно-кассовых машин
- •Нарушение таможенных правил
- •Нарушение валютного законодательства
- •Нарушение правил производства и продажи алкогольной продукции
- •Налоговая ответственность
- •4.6. Налоговые санкции, предусмотренные налоговым кодексом.
- •4.7. Виды налоговых санкций.
- •4.8. Производство по делам о налоговых правонарушениях.
3.5. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства.
Тест. Какое из перечисленных действий Налоговый кодекс РФ не относит к способам обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов:
Тест. Пеня за несвоевременную уплату налогов является финансовой санкцией или способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов?
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами:
-
залогом имущества;
-
поручительством;
-
пеней;
-
приостановлением операций по счетам в банке;
-
наложением ареста на имущество налогоплательщика.
3.5.1. Залог имущества.
Залог имущества применяется только при изменении сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Осуществляется только по требованию налогового органа.
При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога после истечения срока действия отсрочки, рассрочки и ИНК, налоговый орган самостоятельно исполняет эти обязанности за счет заложенного имущества.
Сделки с заложенным имуществом могут осуществляться только с согласия налогового органа.
Залог часто применяют и таможенные органы.
3.5.2. Поручительство.
Поручительство применяют только при изменении срока уплаты налога по требованию налоговых органов. Оформляется договором. Поручителями могут быть как юридические, так и физические лица.
Тест. Кто несет ответственность по уплате налога в случае неисполнения налогоплательщиком налоговой обязанности при наличии договора поручительства?
Поручитель обязан перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанности налогоплательщика по уплате налогов, если налогоплательщик не погасит в срок свою задолженность.
Налогоплательщик и поручитель несут солидарную ответственность. Исходя из этого, налоговые органы могут направлять требования по уплате налогов непосредственно поручителю. Погасив налоговую задолженность налогоплательщика, поручитель имеет право требовать от него возмещение уплаченных сумм, процентов и понесенных убытков.
3.5.3. Пени
Пени за несвоевременную уплату налога не являются штрафными санкциями, а выступают мерой обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора (п.2 ст.75 НК РФ). Согласно п.6 ст.75 НК РФ пени, в отличие от штрафных санкций, взыскиваются с налогоплательщиков в бесспорном порядке.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня исчисляется за каждый просроченный день, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога, и по день погашения недоимки включительно.
3.5.4. Приостановление операций по счетам в банке.
Решение о приостановлении операций по счетам в банке устанавливает такой режим, при котором банк прекращает все расходные операции, кроме операций по платежам, очередность которых опережает налоговые платежи.
Приостановление операций применяется для исполнения решения МНС по взысканию задолженности. В этом случае решение о приостановлении операций по счетам может приниматься только одновременно с вынесением решения о взыскании налогов. Такая мера может быть принята и при непредставлении налоговой декларации в течение четырнадцати дней после установленного срока.
Решение о приостановлении операций направляется банку одновременно с уведомлением налогоплательщика. После получения решения о приостановлении операций по счетам, банк не имеет право открывать новые счета налогоплательщику.
Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком - организацией в результате приостановления его операций в банке по решению налогового органа.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика - организации отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога.