1 Вопрос.Страховые резервы, их место в формировании финансовых ресурсов страховых организаций. Направления использования финансовых ресурсов страховых организаций

Страховые компании обязаны создавать страховые резервы, которые предназначены для выполнения страховыми организациями взятых на себя обязательств по выплате страхового возмещения (страхового обеспечения) при наступлении страхового случая перед своими клиентами. Сформированные в необходимом для выполнения этих обязательств размере страховые резервы являются основой финансовой устойчивости страховщика и гарантией выплат для страхователей.

если страховая компания осуществляет несколько видов страхования, то резервы по каждому виду формируются отдельно.

Формирование резервов осуществляется в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (утв. приказом Минфина РФ от 11.06. 2002 г. № 51н).

Страховые резервы включают:

1. Технические резервы, в том числе:

• резерв незаработанной премии;

• резервы убытков:

• резерв заявленных, но неурегулированных убытков;

• резерв произошедших, но незаявленных убытков;

• стабилизационный резерв;

• другие виды технических резервов, связанные со спецификой обязательств, принятых по договорам страхования.

2. Резерв предупредительных мероприятий.

Направления использования финансовых ресурсов страховых организаций определяются организационно-правовой формой их функционирования и включают:

1.Уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет­ную систему РФ

2.Расчеты с финансово-кредитными учреждениями (напри­мер, уплату процентов и погашение кредита на покрытие расхо­дов капитального характера);

3.Формирование за счет прибыли резервного фонда в соответ­ствии с действующим законодательством;

4.Рост уставного капитала;

5.Инвестирование свободных финансовых ресурсов;

6.Материальное поощрение сотрудников организации;

7.Распределение прибыли между акционерами (пайщиками) страховой организации и т.п.

2 Вопрос.Специфика организации финансов акционерных и паевых инвестиционных фондов, факторы, ее определяющие.

Основной задачей инвестиционных фондов, а также других профессиональных участников рынка ценных бумаг^, является при­влечение и объединение средств физических и юридических лиц с последующим их инвестированием в ценные бумаги, другое имущество, управление инвестициями , а также обслуживание этих процессов.

Организация и функционирование инвестици­онных фондов, прочих профессиональных участников рынка ценных бумаг характеризуются по сравнению с другими коммер­ческими организациями рядом специфических черт, таких как:

• законодательное ограничение состава акционеров (учреди­телей, участников) организации;

• государственное лицензирование и регулирование деятель­ности;

• запрет на осуществление иных, кроме операций на финан­совом рынке, видов предпринимательской деятельности.

Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом и представляет собой обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного инвесторами¹ в довери­тельное управление управляющей компании. Фонд выступает как одна из форм коллективного инвестирования, при этом ин­вестор становится собственником инвестиционного пая — цен­ной бумаги, выдаваемой управляющей компанией. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности. Владельцы инвестици­онных паев несут риск убытков, связанный с изменением рыноч­ной стоимости имущества, составляющего паевой инвестицион­ный фонд.

Источниками доходов инвесторов паевого инвестиционного фонда являются дивиденды, проценты, прирост курсовой стои­мости ценных бумаг, составляющих его портфель. Доходы инвес­торов формируются путем погашения принадлежащих им инвес­тиционных паев управляющей компанией в порядке, предусмот­ренном правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом. Порядок выплаты вознаграждения управляющей компании и возмещения расходов, связанных с до­верительным управлением, аналогичен установленному для уп­равляющих компаний акционерных инвестиционных фондов.

Акционерный инвестиционный фонд образуется только в виде открытого акционерного общества, при этом действующие нор­мативно-правовые акты накладывают ряд ограничений на орга­низацию его финансов, а именно:

• инвестирование денежных ресурсов, другого имущества только в ценные бумаги и другие объекты, указанные в инвести­ционной декларации фонда ;

• государственное регулирование размера собственных средств акционерного инвестиционного фонда, состава и струк­туры его активов;

• передача инвестиционных резервов фонда² в доверительное управление управляющей компании;

• ограничение права размещения ценных бумаг обыкновен­ными именными акциями по открытой подписке. Акции фонда могут оплачиваться только денежными средствами или имущест­вом, предусмотренным его инвестиционной декларацией. Не­полная оплата акций при их размещении не допускается.

Источником финансовых ресурсов для фондов в процессе их функционирования являются доходы, полученные от управляю­щей компании по договору доверительного управления активами фонда.

Объем финансовых ресурсов фонда определяется как внешними (рыночная конъюнктура, темпы инфляции, государ­ственная политика, профессионализм работников управляющей компании и т.п.), так и внутренними (инвестиционная деклара­ция, размер вознаграждения управляющей компании, расходы на содержание органов управления фондом) факторами.

Размер вознаграждения управляющей компании, специали­зированному депозитарию, лицу, ведущему реестр владельцев инвестиционных паев, оценщику и аудитору законодательно рег­ламентируется государством и не может превышать 10% средне­годовой стоимости чистых активов акционерного инвестицион­ного фонда. Вознаграждение выплачивается либо за счет имуще­ства фонда, либо за счет доходов от управления акционерным инвестиционным фондом.

Прибыль фонда после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды распределяется в соответствии с уставными документами фонда. Акционерные инвестиционные фонды обязаны выкупать акции у акционеров в случаях, предусмотренных федеральными закона­ми «Об акционерных обществах» и «Об инвестиционных фон­дах». Таким образом, доходы инвесторов фонда формируются в порядке, аналогичном общему порядку, установленному для вла­дельцев обыкновенных акций.

Билет 7.

В1.Особенности упр-я фин ком орг.

Упр-е фин ком орг — это пр-сс создания фин механизма орг ее финн отношений с др субъектами.

1.Финансовое планирование. При разработке фин пла­нов ком орг происходят соизмерение наме­чаемых затрат на осуществляемую деятельность с имеющимися возможностями, опр-е направлений эффективного вло­жения капитала; выявление внутрихоз резервов уве­личения фин ресурсов; оптимизация фин взаи­моотношений с контрагентами, госуд и т. д.; осуществля­ется контроль за фин состоянием пр-я. Необходимость фин планирования ком орг м б вызвана не только внутренней потреб­ностью эффективного упр-я фин ресурсами, но и внешней — желанием кредиторов и инвесторов иметь информа­цию о доходности предстоящих вложений.

Для составления фин планов и прогнозов ком орг прим-ся разнообразные методы:

Нормативный- м б использован при оценке бу­дущих налоговых обязательств и размеров аморт от­числений.

Оптимизация источников фин ресурсов, оценка влияния разных факторов на возможный их рост осущ-ся с пом метода экономико-математического моде­лирования.

При принятии решений долгосрочного хар-ра ис­п-ся метод дисконтирования, предусматривающий оценку предстоящей доходности вложений и влияния на нее инфляц факторов.

В наст вр процесс разработки фин планов и прогнозов ком орг принято называть бюдже­тированием. При бюджетировании разрабатываются и увязыва­ются м/у собой фин планы:денежных доходов и расходов организации (фин планы пр-й традиционно разраб в форме ба­ланса доходов и расходов);активов и пассивов (прогноз бух баланса, как правило, увязанный по срокам обязательств и вложений);денежных потоков (в условиях централизованно плановой экономики такие фин планы наз-сь кассовым пла­ном, где отражаются поступления наличной выручки и предсто­ящие расходы в нал форме, и платежным календарем (оценка предстоящих поступлений и платежей в безналичной форме).

Прогнозы доходов и расходов, активов и пассивов, а также денежных потоков могут содержаться в бизнес-плане ком орг. Бизнес-план отражает стратегию фин-хоз деят-ти орг, на его основе креди­торы и инвесторы принимают решение о предоставлении ей средств. Фин часть бизнес-плана содержит следующие расчеты: прогноз фин результатов; расчет потребности в доп инвестициях и формировании источников фи­нансирования; модель дисконт денежных потоков; расчет порога рентабельности (точки безубыточности).

2.Оперативное управление. Большое значение для управления финансами ком орг имеет анализ исполне­ния фин планов и прогнозов. При этом не всегда обяза­тельным условием яв-ся соответствие плановых фин показателей с фактическим. Наиб значение для эффектив­ного управления имеет выявление причин отклонения от плано­вых (прогнозных) показателей. Данные о фактическом исполне­нии фин планов анализируются не только спец подразделениями орг, но и органами управления ком орг. Для принятия оперативных управленч решений по фи­н вопросам руководству орг важно не только иметь фин планы и прогнозы, но и получать обширную информацию о состоянии фин рынка, фин состоя­нии контрагентов по сделкам, возможном изменении конъюнктуры рынка, налоговом реформировании.

3. Фин контроль. Гос фин конт­роль за ком орг негосударственных форм собственности ограничен вопросами исполнения налоговых обя­зательств, а также использованием бюджетных средств, если ком орг такие средства получает в рамках го­с помощи. Большое значение для эфф-го упр-я фин ком орг имеет внут­рихоз фин контроль, а также аудиторский контроль. Внутрихоз фин контроль может осущ-ся спец подразделениями, созданными в ком­ орг, осуществляющими проверки и анализ документов. Внутрихоз фин контроль про­исходит также в процессе визирования руководителем организа­ции (руководителями подразделений) документов, оформляю­щих фин-хоз сделки. Для получения достоверной инф о финсос­тоянии ком орг, выявления имеющихся ре­зервов ее руководство может инициировать аудиторскую провер­ку и обследование. Отдельные виды деятельности, организацион­но-правовые формы, высокие показатели активов и выручки от реализации продукции (работ, услуг), участие иностр ка­питала требуют обяз аудиторского заключения о достоверности фин отчетности ком орг. Т о, аудиторские проверки ком орг могут носить как инициативный, так и обязательный ха­рактер.

Б7 В2. Неком орг: ее определение, хар-ка организ-прав форм. Понятие и состав фин отношений неком орг.

В ГК РФ неком орг опр-ся как орг, не имеющая извл π в качестве ос­н цели деят-ти и не распределяющая полученную π м/у участниками. Неком орг соз­даются для достижения соц, благотвор, образ, научных и управл целей, охраны здоровья граждан, развития физ культуры и спорта, удовл духовных и иных нематер потребностей граждан и орг, разрешения споров и конфликтов, оказания юр помощи, а также в иных целях, направленных на дости­жение общественных благ.

финансы некоммерческих организаций — это отношения, связанные с формированием и использованием фин ресурсов орг для достиж целей деят-ти, пре­дусмотренных в уставе организации. При этом неком орг может выполнять один или несколько видов деят-ти, не запрещенных закон-м РФ и соотв целям деят-ти орг. Предприним деят-ть неком орг может осущ-ть лишь в целях, ради кот она создана. Подобное ограничение устан-ся закон-м, чтобы пре­дотвратить занятие более прибыльной деят-ю в ущерб основной, отвечающей целям ее создания.

Неком орг могут соз-ся в разл орг-правовых формах: потребительских кооперати­вов,общ или религ орг(объединений),финансируемых собственником учреждений,благотвор и иных фондов,объединений юр лиц (ассоци­аций и союзов),неком партнерств,автономных не­ком орг, др формах, разрешенных зак-м

В РФ большинство неком ор­ганизаций созданы в форме бюджетных учреждений. К ним относятся учреждения общего и профес-го образ, здравоохр и соц обеспечения, НИИ, органы гос власти и органы местного самоупр-я, суды и т д

Содержание отн неком орг с бюд­ж разных уровней зависит от правового статуса орг. Для бюдж учр ввиду необхо­димости их финн-я собственником хар-ны двусто­ронние отношения в части получения фин-я из бюдже­та соотв уровня в зав-ти от подчиненности уч­реждения и уплаты налогов в бюдж систему. Двусторонние отн возникают независимо от того, осущ бюджет­ное учреждение предприним и иную приносящую до­ход деят-ть или нет. В случае отсутствия внебюдж источников доходов учр, получая бюдж фин-е, тем не менее уплачивает налоги, связанные с бюджетной де­ят-ю (НДФЛ, ЕСН). Если учр помимо бюдж осуществляет еще и предприни­м деят-ть, оно уплачивает налоги, связанные с этой деят-ю (НДС, на π, земельный налог и др.), при этом источником уплаты налогов является выручка или прибыль от реализации продукции, работ или услуг. Односторонние отношения с соответствующим бюджетом возникают только у учреждений, не финансируемых собственником за счет бюдж средств (например, у органов вневедомственной охраны), в части уплаты налогов, связанных с оказанием платных услуг орг и гражданам.

Отношения неком орг иных организ-правовых форм (кроме бюджетных учреждений) с бюдже­тами также могут быть двустор или одностор. Для некоторых организаций (общественных, религиозных организа­ций, фондов) предусмотрена как возможность получения бюд­ж ср-в на опр цели, предусмотр закон-м о неком орг, так и необходи­мость уплаты налогов. Отношения остальных неком орг с бюджетами огранич-ся только уплатой нало­гов в соотв с действующим закон-м.

Разная организационно-правовая форма неком ор­г, получающих бюджетное финн-е, определя­ет и различные формы предост-я бюдж ср-в. Для неком орг, созданных в форме бюдж учр, закон-во предусматр единств форму финн-я — ассигнования на содержание бюдж учр. Неком орг иных орг-правовых форм (общественные, религи­озные организации, фонды), бюдж средства пред-ся не на их содержание, а в рамках выполнения ими федераль­ных целевых программ в форме субсидии.

Для бюдж учр прим-ся 2 способа доведения до них бюдж асс-й:

1.через орган уп­равления, кот подчинено бюджетное учреждение. Применяется для бюджетных учреждений (образование, здравоохранение, культура). При этом орган, исполняющий соотв бюджет, предостав­ляет бюджетное финансир-е не каждому учреждению в от­дельности, а органу управления опр отрасли (главному распорядителю бюдж ср-в): по федер бюджету — министерствам, ведомствам, агентствам; по региональным и местным—отраслевым департаментам (управлениям, отделам) исп органа власти либо органа местного самоупр. В свою оч главный распорядитель бюд­ж ср-в доводит бюдж ассигнования до каждого уч­реждения.

2. не­посредственно самому учреждению. применяется в отношении отдельных, особо значимых бюдж учр (н/п, гос академ Большого театра России, Государственного Эр­митажа и др.), являющихся прямыми получателями бюджетных ср-в.

Отношения неком орг с др орг и физ лицами (учредителями, пайщиками, членами неком орг, благотворителями, грантодателями, а также потребителями услуг, оказываемых на плат­ных началах) опосредуют формир-е внебюдж источ­ников доходов — взносов учредителей, паевых и членских взно­сов, целевых поступлений, включая гранты, пожертвования, а также доходов от осущ предприним и иной приносящей доход деят-ти.

Фин отношения м/у некомм орг и трудовым коллективом опосредуют распределение выручки от реализации продукции (работ, услуг), формир-е и исп-е ФОТ, фондов целевого назначения и тд

Все неком орг яв-ся плательщиками страх взносов(ЕСН),уплачиваемых в бюджеты соотв гос внебюдж фондов. Однако различный правовой статус неком ор­г опр-ет разные источники уплаты налогов и стра­х взносов: бюджетные ассигнования, предусмотр на эти цели в смете доходов и расходов - в бюдж учр, выручка от реализации продукции - в органи­зациях иных организ-правовых форм.

Билет8

В1 Влияние особенностей организационно-правовых форм некоммерческих организаций на содержание отдельных групп финансовых отношений (с учредителями, другими юридическими и физическими лицами, налоговыми органами, работниками организаций и др.)

В ГК РФ неком орг опр-ся как орг, не имеющая извл π в качестве ос­н цели деят-ти и не распределяющая полученную π м/у участниками. Неком орг соз­даются для достижения соц, благотвор, образ, научных и управл целей, охраны здоровья граждан, развития физ культуры и спорта, удовл духовных и иных нематер потребностей граждан и орг, разрешения споров и конфликтов, оказания юр помощи, а также в иных целях, направленных на дости­жение общественных благ.

финансы некоммерческих организаций — это отношения, связанные с формированием и использованием фин ресурсов орг для достиж целей деят-ти, пре­дусмотренных в уставе организации. При этом неком орг может выполнять один или несколько видов деят-ти, не запрещенных закон-м РФ и соотв целям деят-ти орг. Предприним деят-ть неком орг может осущ-ть лишь в целях, ради кот она создана. Подобное ограничение устан-ся закон-м, чтобы пре­дотвратить занятие более прибыльной деят-ю в ущерб основной, отвечающей целям ее создания.

Неком орг могут соз-ся в разл орг-правовых формах: потребительских кооперати­вов,общ или религ орг(объединений),финансируемых собственником учреждений,благотвор и иных фондов,объединений юр лиц (ассоци­аций и союзов),неком партнерств,автономных не­ком орг, др формах, разрешенных зак-м

В РФ большинство неком ор­ганизаций созданы в форме бюджетных учреждений. К ним относятся учреждения общего и профес-го образ, здравоохр и соц обеспечения, НИИ, органы гос власти и органы местного самоупр-я, суды и т д

Содержание отн неком орг с бюд­ж разных уровней зависит от правового статуса орг. Для бюдж учр ввиду необхо­димости их финн-я собственником хар-ны двусто­ронние отношения в части получения фин-я из бюдже­та соотв уровня в зав-ти от подчиненности уч­реждения и уплаты налогов в бюдж систему. Двусторонние отн возникают независимо от того, осущ бюджет­ное учреждение предприним и иную приносящую до­ход деят-ть или нет. В случае отсутствия внебюдж источников доходов учр, получая бюдж фин-е, тем не менее уплачивает налоги, связанные с бюджетной де­ят-ю (НДФЛ, ЕСН). Если учр помимо бюдж осуществляет еще и предприни­м деят-ть, оно уплачивает налоги, связанные с этой деят-ю (НДС, на π, земельный налог и др.), при этом источником уплаты налогов является выручка или прибыль от реализации продукции, работ или услуг. Односторонние отношения с соответствующим бюджетом возникают только у учреждений, не финансируемых собственником за счет бюдж средств (например, у органов вневедомственной охраны), в части уплаты налогов, связанных с оказанием платных услуг орг и гражданам.

Отношения неком орг иных организ-правовых форм (кроме бюджетных учреждений) с бюдже­тами также могут быть двустор или одностор. Для некоторых организаций (общественных, религиозных организа­ций, фондов) предусмотрена как возможность получения бюд­ж ср-в на опр цели, предусмотр закон-м о неком орг, так и необходи­мость уплаты налогов. Отношения остальных неком орг с бюджетами огранич-ся только уплатой нало­гов в соотв с действующим закон-м.

Разная организационно-правовая форма неком ор­г, получающих бюджетное финн-е, определя­ет и различные формы предост-я бюдж ср-в. Для неком орг, созданных в форме бюдж учр, закон-во предусматр единств форму финн-я — ассигнования на содержание бюдж учр. Неком орг иных орг-правовых форм (общественные, религи­озные организации, фонды), бюдж средства пред-ся не на их содержание, а в рамках выполнения ими федераль­ных целевых программ в форме субсидии.

Для бюдж учр прим-ся 2 способа доведения до них бюдж асс-й:

1.через орган уп­равления, кот подчинено бюджетное учреждение. Применяется для бюджетных учреждений (образование, здравоохранение, культура). При этом орган, исполняющий соотв бюджет, предостав­ляет бюджетное финансир-е не каждому учреждению в от­дельности, а органу управления опр отрасли (главному распорядителю бюдж ср-в): по федер бюджету — министерствам, ведомствам, агентствам; по региональным и местным—отраслевым департаментам (управлениям, отделам) исп органа власти либо органа местного самоупр. В свою оч главный распорядитель бюд­ж ср-в доводит бюдж ассигнования до каждого уч­реждения.

2. не­посредственно самому учреждению. применяется в отношении отдельных, особо значимых бюдж учр (н/п, гос академ Большого театра России, Государственного Эр­митажа и др.), являющихся прямыми получателями бюджетных ср-в.

Отношения неком орг с др орг и физ лицами (учредителями, пайщиками, членами неком орг, благотворителями, грантодателями, а также потребителями услуг, оказываемых на плат­ных началах) опосредуют формир-е внебюдж источ­ников доходов — взносов учредителей, паевых и членских взно­сов, целевых поступлений, включая гранты, пожертвования, а также доходов от осущ предприним и иной приносящей доход деят-ти.

Фин отношения м/у некомм орг и трудовым коллективом опосредуют распределение выручки от реализации продукции (работ, услуг), формир-е и исп-е ФОТ, фондов целевого назначения и тд

Все неком орг яв-ся плательщиками страх взносов(ЕСН),уплачиваемых в бюджеты соотв гос внебюдж фондов. Однако различный правовой статус неком ор­г опр-ет разные источники уплаты налогов и стра­х взносов: бюджетные ассигнования, предусмотр на эти цели в смете доходов и расходов - в бюдж учр, выручка от реализации продукции - в органи­зациях иных организ-правовых форм.

В2. Финансовые ресурсы некоммерческих организаций. Влияние видов услуг, оказываемых некоммерческими организациями, и характера их предоставления на источники формирования финансовых ресурсов.

В ГК РФ неком орг опр-ся как орг, не имеющая извл π в качестве ос­н цели деят-ти и не распределяющая полученную π м/у участниками. Неком орг соз­даются для достижения соц, благотвор, образ, научных и управл целей, охраны здоровья граждан, развития физ культуры и спорта, удовл духовных и иных нематер потребностей граждан и орг, разрешения споров и конфликтов, оказания юр помощи, а также в иных целях, направленных на дости­жение общественных благ.

финансы некоммерческих организаций — это отношения, связанные с формированием и использованием фин ресурсов орг для достиж целей деят-ти, пре­дусмотренных в уставе организации. При этом неком орг может выполнять один или несколько видов деят-ти, не запрещенных закон-м РФ и соотв целям деят-ти орг. Предприним деят-ть неком орг может осущ-ть лишь в целях, ради кот она создана.

Материальными носителями фин отн в не­ком орг выступают фин ресурсы. Фин ресурсы неком орг предст собой совокупность ден доходов, поступлений и накоплений, используемых на текущее содержание и расширение деят-ти этих орг. Источники фин ресурсов, принципы их форм-я и исп-я зависят от вида услуг, оказы­ваемых неком орг, и хар-ра их пре­доставления.

Совр рын экономика представляет собой сме­шанную экономику, в которой механизм рыночной саморегуля­ции сочетается с гос регулированием. Более того, рыночная экономика предполагает высокий уровень гос гарантий в получении соц значимых услуг, соц защиты граждан от отриц последствий рынка. Именно это определяет способ удовлетворения отдельных видов потребностей в услугах неком орг (платный или бесплатный) и соответственно источники финн-я этих потребностей.

Одна часть общ потребностей неделима, и ее удов­летворение возможно только в коллективной форме ( потребности в обороне, нац безопасности, гос управлении, защите экологии, санитарно-эпидеми­ологических мероприятиях и др). Эти потребности касаются всех членов общества, и для их удовл-я исп-ся исклю­чительно гос средства (средства бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов).

Другая группа общ потребностей (в образовании, здравоохр, культуре, соц обеспечении и др.) име­ет индивидуальную форму удовлетворения. Источником фин-я этих потребностей могут быть как бюдж ср-ва, так и средства организаций и населения. Данные потребности имеют особую соц значимость, их удовлетворение обес­печивает реализацию важнейших прав человека на охрану здо­ровья, образование, пользование культурными ценностями, по­лучение информации и др.

Применение только платной формы ограничило бы потребление этих услуг рамками платежеспособ­ного спроса населения и сделало бы их недоступными для мало­обеспеченных слоев населения. Кроме того, государство, финан­сируя приоритетные соц потребности, формирует таким образом рациональную структуру потребностей, необходимую обществу. Гос фин-е соц значи­мых услуг связано также с достижением соц справедли­вости, которая понимается в данном случае как обеспечение дос­тупности важнейших соц услуг для членов общ-ва не­зависимо от уровня их доходов.

Вместе с тем исп-е только бюдж ср-в для бесплатного предост-я соц значимых услуг невоз­можно в силу ограниченности бюдж ресурсов. Кроме того, бесплатность услуг имеет определенные негативные черты: при­водит к дефициту услуг, сковывает инициативу учреждений и подрывает стимулы к достижению высоких экономич ре­зультатов, ограничивает конкуренцию и не стимулирует вслед­ствие этого снижение издержек оказания услуг и т.д. Поэтому в рын экономике широко применяется практика рациони­рования потребления бесплатных услуг.

Нормативный уровень удовл-я общ пот­ребностей за счет гос ср-в зависит от состояния экономики, историч традиций и др.

Наконец, ряд услуг предост-ся гражданам только на платной основе. К ним относятся услуги театрально-зрелищных предприятий, парков культуры и отдыха, организаций, обеспечи­вающих отдых населения, нотариата, адвокатуры и др. Источни­ками удовл-я этих индивид потребностей яв-ся ср-ва населения.

Билет 9

В1 Содержание принципов организации и использования финансовых ресурсов организаций, находящихся на сметном финансировании и работающих на принципах самоокупаемости.

В ГК РФ неком орг опр-ся как орг, не имеющая извл π в качестве ос­н цели деят-ти и не распределяющая полученную π м/у участниками. Неком орг соз­даются для достижения соц, благотвор, образ, научных и управл целей, охраны здоровья граждан, развития физ культуры и спорта, удовл духовных и иных нематер потребностей граждан и орг, разрешения споров и конфликтов, оказания юр помощи, а также в иных целях, направленных на дости­жение общественных благ.

финансы некоммерческих организаций — это отношения, связанные с формированием и использованием фин ресурсов орг для достиж целей деят-ти, пре­дусмотренных в уставе организации. При этом неком орг может выполнять один или несколько видов деят-ти, не запрещенных закон-м РФ и соотв целям деят-ти орг. Предприним деят-ть неком орг может осущ-ть лишь в целях, ради кот она создана.

Принципы формир-я и исп-я фин ре­сурсов неком орг зависят от методов их хо­зяйствования.

Для бюдж учр осн методом ведения хозяйства яв-ся сметное финн-е. Этот ме­тод прим-ся в таких отраслях социально-культурной сферы, как образ, здравоохр, соц обеспеч, а также при финн-и органов гос власти и органов местного самоупр-я, организаций обороны, право­порядка и безопасности гос.

Под сметным финан-м понимается предоставление средств из бюджетов разных уровней для покрытия затрат бюджетных учреждений в соответствии с утвержденной сметой.

Основными принципами формир-я и исп-я фин ресурсов при сметном финн-и яв-ся:

• Опр-е объема бюджетных ассигнований на основе нормирования отд видов расходов, т.е. опр-я пот­ребности в средствах, необходимых для возмещения текущих и кап затрат в целях обеспечения содержания и нормаль­ного функц-я учр;

• целевое назначение бюдж ассигнований в соотв с кодами бюдж классификации;

• строгая регламентация бюджетных средств по назначению (в соотв с установленными закон-м нормами расходов) и времени (в рамках фин года и отдельных кварталов)

• выделение бюдж ассигнований в меру выполнения оперативно-сетевых показателей деят-ти учреждения и с учетом исп-я ранее отпущ ср-в;

• контроль за обоснованным планированием ассигнований и рац и экономным исп-м ср-в.

Однако в условиях ограниченности бюдж ср-в фор­мир-е фин ресурсов бюдж учр произ­водится путем сочетания принципов сметного финн-я и самоокупаемости. Частичная или полная самоокуп предполагает возмещение всех затрат на простое или расширен­ное воспроизводство за счет выручки от реализации продукции. На принципах самоокуп функционируют часть учреждений соц-культурной сферы (поликлиники и диагностические центры, театрально-зрелищные орг и др.) и неком орг иных орг-правовых форм (фонды, обществ и религиозные организации и др.). Формир-е и исп-е фин ресурсов этих орг отраж-ся в их фин планах, формируемых в виде смет доходов и расходов.

Принципами формир-я и исп-я фин ресур­сов орг, работающих на самоокупаемости, являются:

формирование финансовых ресурсов, главным образом, за счет внебюджетных источников доходов (взносов учредителей, членских взносов, доходов от предприним деят-­ти и др.), состав кот опр-ся целями и задачами дея­т-ти орг, сформулированными в ее учредитель­ных документах.

• Исп-е бюджетных средств, главным образом в виде субсидий, предоставляемых организации на расширение ее дея­т-ти либо получателям услуг, а также в виде бюдж ас­сигнований в рамках соц значимых программ;

• Формир-е выручки на основе кол-ва предостав­ленных услуг и цен на них (в театрально-зрелищных организаци­ях — цены билета и количества зрителей, в вузах — количества студентов, обучающихся на платной основе, и стоимости обуче­ния в год)

• большая самостоятельность в распределении доходов (за искл бюдж ср-в) по видам расходов в пределах общей суммы доходов и их исп-и;

• покрытие за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг) и целевых поступлений всех затрат и формир-е целе­вых фондов после уплаты налогов в соответствии с действ закон-м.

В2 Источники формирования финансовых ресурсов бюджетных учреждений. Направления использования финансовых ресурсов в зависимости от источника их образования. Особенности налогообложения бюджетных учреждений.

осн источниками фин ресурсов бюдж учр яв-ся:

бюджетные ассигнования, предоставляемые из бюджетов разных уровней, в раз­резе отдельных видов расходов, определенных бюдж клас­сификацией; поступления от оказания платных услуг населению - оказа­ние платных услуг должно быть направлено на улучшение обслу­живания населения путем предост соц значимых услуг по профилю деят-ти учр и не должно осуще­ствляться взамен деятельности, финансируемой из бюджета. В противном случае все средства, полученные от оказания этих ви­дов платных услуг, изымаются в бюджет; выручка от реализации продукции собственного производ­ства (например, учебно-производств мастерских в шко­лах), покупных товаров и оборудования, творческой продукции учреждений культуры, сборы от продажи билетов на театрально-зрелищные мероприятия; выручка от реализации основных средств и сдачи имущест­ва в аренду и субаренду; выручка от оказания посреднических услуг; доходы от долевого участия в деятельности других учрежде­ний и организаций; доходы от приобретения акций, облигаций, иных ценных бумаг и получения доходов (дивидендов, процентов) по ним; доходы от иных внереализационных операций (курсовых разниц при операциях с иностр валютой, от операций, свя­занных с размещением ден средств на текущих счетах в кредитных организациях и др.); добровольные взносы предприятий, учр, благотво­р фондов и отдельных граждан.

Напр-я исп-я фин ресурсов, незави­симо от источника их образования (бюджетных либо внебюджетных средств), определяются в строгом соответствии с подразделе­ниями экономической классификации расходов Бюджетной классификации РФ, устанавливающими конкретные цели расхо­дования средств.Все расходы делятся на две основные группы:

Текущие: расхо­ды на оплату труда, начисления на фонд оплаты труда (страх взносы, уплачиваемые в гос внебюдж фонды), приобретение продуктов питания, медикаментов, расходы на командировки и служебные разъ­езды, оплата различных видов услуг (коммунальных, транспорт­ных, услуг связи и др.)

Капитальные: затраты на кап стр-во, кап ремонт, приобретение обор-я и инвентаря и т.д.

Особенности налогообложения бюджетных учреждений

Важной составной частью финансов неком орг яв-ся отношения, связанные с уплатой налогов. При осущ бюдж и предприним деят-­ти бюдж учреждения уплачивают практически все налоги, предусмотренные действующим законодательством (НДФЛ, страх взносы, НДС, на имущество орг, трансп налог и др регион и местные налоги). При этом порядок исчисления и уплаты данных налогов един для ком и неком орг. Однако, учитывая соц значимость услуг, оказываемых бюдж соц-культ сферы, налоговое закон-во предусматр налоговые льготы либо полное освобождение от уплаты налогов целому ряду учреждений — образовательным, уч­реждениям здравоохранения, культуры, органам гос власти и др. Так, бюджетные учреждения освобождены от уп­латы земельного налога при осуществлении бюджетной деятель­ности. При исчислении НДС не подлежит налогообложению реализация мед услуг, ока­зываемых мед орг, за искл кос­метических, ветеринарных и санитарно-эпидем ус­луг, услуг по уходу за больными, инв и престарелыми, предоставляемыми гос и муницип уч­р-ми соц защиты, услуг в сфере образ по проведению учебно-производств или воспитат процесса, услуг, оказываемых в сфере культуры и искусства и др.

Порядок налогообл π бюдж учр аналогичен порядку, применяемому в отношении ком орг. Вместе с тем правовой статус бюд­ж учр предполагает некоторые особенности исчис­ления налоговой базы в части опр-я доходов и расходов, не учитываемых при налогообл, начисления амортиза­ции, порядка исчисления налога и авансовых платежей, состав­ления налоговой декларации. Налоговое закон-во пре­дусматр уплату бюдж учр только квар­тальных авансовых платежей по итогам отчетного периода, для них также предусмотрена возможность представления в налого­вые органы упрощенной налоговой декларации.

Объектом налогообложения по налогу на π бюдж учр, как и др орг, яв-ся π, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, под кот понимаются обоснован­ные и документально подтвержденные затраты. При этом из по­лученных доходов искл-ся доходы, не учиты­ваемые при определении налоговой базы: средства целевого финансирования и целевые поступления.

(Ср-ва целевого фин-я - средства бюджетов всех уровней, полученные гранты; целевые поступл— пожертвования, имущество, переходящее учрежде­ниям в порядке наследования, средства, полученные в рамках благотворительной деятельности и др. )

Для искл-я этих сумм из налогооблагаемой базы необходим раздельный учет до­ходов и расходов по целевым средствам. Расходы, уменьшающие полученные доходы, определяются в соотв с экон классиф расходов Бюджетной классификации РФ.

Билет 10

1. К организациям социально-культурной сферы относятся учреж­дения:

• образования (общего и профессионального — детские сады, школы, и др.);

• средств массовой информации (издательства, периодичес­кая печать, и др.).

• культуры и искусства (библиотеки, музеи, театры, и др.);

• здравоохранения и физической культуры (больницы, по­ликлиники, дома ребенка и др.).

• социального обеспечения (дома-интернаты для престаре­лых и инвалидов, и др.).

• Источники формирования и направления использования фи­нансовых ресурсов в учреждениях разных отраслей социально-культурной сферы и органов государственной власти однотипны. Однако они имеют специфику, обусловленную, во-первых, от­раслевыми особенностями деятельности учреждений, и, во-вто­рых, сочетанием применяемых методов хозяйствования (сметное финансирование и полная или частичная самоокупаемость).

основными источниками:

• поступления от оказания платных услуг населению.

добровольные взносы предприятий, учреждений

выручка от реализации продукции собственного производ­ства (например, учебно-производственных мастерских в шко­лах)

• выручка от реализации основных средств и сдачи имущест­ва в аренду и субаренду;

• выручка от оказания посреднических услуг;

• доходы от долевого участия в деятельности других учрежде­ний и организаций

• доходы от приобретения акций

доходы от иных внереализационных операций (курсовых разниц )

текущие:расхо­ды на оплату труда, начисления на фонд оплаты труда (ЕСН, уплачиваемый в государственные внебюджет­ные фонды), приобретение продуктов питания, медикаментов, мягкого инвентаря, расходы на командировки и служебные разъ­езды, оплата различных видов услуг (коммунальных, транспорт­ных, услуг связи и др.)капитальные:затраты на капитальное строительство, капиталь­ный ремонт, приобретение оборудования и инвентаря и т.д.

В отдельных отраслях социально-культурной сферы имеются некоторые особенности. В здравоохранении они связаны с пере­ходом отрасли на обязательное медицинское страхование. Фи­нансовый механизм функционирования здравоохранения в тече­ние длительного времени базировался исключительно на системе государственного бюджетного финансирования. Принятие Зако­на РФ «О медицинском страховании граждан» изменило систему финансового обеспечения отрасли.

Финансовые ресурсы учреждений культуры и искусства фор­мируются также и за счет бюджетных ассигнований, и за счет внебюджетных источников. Однако направления расходования бюджетных средств отражают специфику деятельности организа­ций культуры. К ним относятся затраты на реставрацию памят­ников истории, культуры и архитектуры, на создание новых пос­тановок, представлений,

Важной составной частью финансов некоммерческих органи­заций являются отношения, связанные с уплатой налогов. Однако, учитывая соци­альную значимость услуг, оказываемых бюджетными учреждени­ями социально-культурной сферы, налоговое законодательство предусматривает налоговые льготы либо полное освобождение от уплаты налогов целому ряду учреждений — образовательным, уч­реждениям здравоохранения, культуры, органам государствен­ной власти и др. Так, бюджетные учреждения освобождены от уп­латы земельного налога при осуществлении бюджетной деятель­ности.

2вопрос

Финансы некоммерческих организаций иных (кроме бюд­жетных учреждений) организационно-правовых форм имеют ряд особенностей.

Некоммерческие организации делятся на те, учредители, участники или члены которых могут иметь имущественные права в отношении организации либо не иметь их. К первым относятся потребительские кооперативы, ассоциации и союзы, некоммер­ческие партнерства, ко вторым — общественные и религиозные организации (объединения), фонды, автономные некоммерчес­кие организации. Эта особенность влияет на порядок формиро­вания и использования имущества организаций разных органи­зационно-правовых форм.

Содержание финансов некоммерческих организаций иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм:Потребительский кооператив – это добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.

Общественными и религиозными организациями (объединениями)признаются добровольные объединения граждан, созданные в установленном законом порядке на основе общности их интересов для удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей (ст. 117 ГК РФ). Религиозные объединения могут создаваться в форме религиозных групп и религиозных организаций. Фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.

Фонд – некоммерческая организация, но в отличие от прочих некоммерческих организаций является не объединением граждан или юридических лиц, а объединением их имущества для достижения общеполезных целей. Фонд не основан на членстве, следовательно, участие учредителей в деятельности фонда и в управлении им не предполагается. В зависимости от целей деятельности возможно создание фондов различных видов, которые могут иметь определенные особенности в правовом статусе. Ассоциации и союзы – это объединения юридических лиц, созданные с целью координации деятельности объединившихся организаций, а также представления и защиты общих имущественных интересов

Источники формирования финансовых ресурсов некоммерческих организаций различных организационно-правовых форм:

• регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов);

• добровольные имущественные взносы и пожертвования;

• выручка от реализации товаров, работ, услуг;

дивиденды, получаемые по акциям, об­лигациям, другим ценным бумагам и вкладам

расходы:

1Административно-хозяйственные расходы, связанные с содержанием некоммерческой организации: расходы по оплате труда административно-хозяйственного персонала(расхо­ды на оплату труда персонала,)

2Расходы по осуществлению предпринимательской деятель­ности

3Расходы по выполнению программ и мероприятий, осуществляемых за счет целевых поступлений и бюджетных ассигнований:

Состав налогов, уплачиваемых некоммерческими организа­циями, зависит от того, осуществляют ли они предпринима­тельскую деятельность или нет. Если организация не занимается предпринимательской деятельностью, то она тем не менее упла­чивает налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на имущество, транспортный налог. При осущес­твлении предпринимательской деятельности некоммерческая организация, так же как и коммерческая, уплачивает все налоги, предусмотренные налоговым законодательством

Билет 11

1вопрос. Управление финансами некоммерческих организаций по аналогии с коммерческими включает такие основные элементы, как финансовое планирование, оперативное управление и фи­нансовый контроль. Однако специфика некоммерческих органи­заций, обусловленная основной целью их деятельности, опреде­ляет особенности функционирования отдельных элементов сис­темы управления финансами в этих организациях.

Управление финансами некоммерческих организаций по аналогии с коммерческими включает такие основные элементы, как финансовое планирование, оперативное управление и фи­нансовый контроль. Планирование бюджетных ассигнований производится на ос­нове оперативно-сетевых показателей и норм расходов, установ­ленных либо в законодательном порядке (например, минималь­ный размер оплаты труда, ставки единого социального налога), либо рассчитанных финансовыми органами.

Механизм финансового планирования некоммерческих органи­заций различается в зависимости от их организационно-право­вых форм. Планирование финансовых ресурсов бюджетных уч­реждений осуществляется в соответствии с принципами сметно­го финансирования. При этом в смете доходов и расходов бюджетного учреждения отражаются как средства, получаемые

из бюджетов соответствующих уровней и внебюджетных фондов, так и доходы от предпринимательской и иной деятельности, при­носящей доход. В отличие от бюджетных учреждений некоммерческие орга­низации иных организационно-правовых форм по аналогии с коммерческими организациями отражают объемы финансовых ресурсов и направления их использования в финансовом плане, конкретная форма которого определяется уставными документа­ми организации. Финансовый план может быть представлен в форме баланса доходов и расходов либо в виде сметы доходов и расходов, имеющей, в отличие от сметы доходов и расходов бюд­жетного учреждения, два дополнительных раздела, отражающих взаимоотношения с бюджетной системой и расчеты с кредитны­ми организациями

В отличие от бюджетных учреждений некоммерческие орга­низации иных организационно-правовых форм по аналогии с коммерческими организациями отражают объемы финансовых ресурсов и направления их использования в финансовом плане, конкретная форма которого определяется уставными документа­ми организации. Планирование других видов финансовых ресурсов производится в порядке, аналогичном для коммерческих органи­заций. Утверждается финансовый план высшим органом управ­ления некоммерческой организации.

При составлении финансовых планов некоммерческих орга­низаций всех организационно-правовых форм применяются ме­тоды финансового планирования, используемые и коммерчески­ми организациями: экстраполяции, нормативный, индексный, балансовый.

Оперативное управление финансами некоммерческих органи­заций предполагает анализ отклонений фактических финансовых показателей от плановых для принятия адекватных управленчес­ких решений по выполнению заявленных целей и задач деятель­ности организации. Получаемая в ходе анализа информация слу­жит основанием для внесения изменений в финансовые планы некоммерческих организаций.

Организация финансового контроля как элемента управления финансами некоммерческих организаций различается в органи­зациях разных организационно- правовых форм. Государственно­му финансовому контролю подвержены процесс планирования и исполнения смет доходов и расходов всех бюджетных учрежде­ний, в то время как в некоммерческих организациях иных орга­низационно-правовых форм государственный финансовый контроль ограничен только вопросами выполнения организаци­ей налоговых обязательств и целевого и эффективного использо­вания бюджетных средств.

Бюджетные учреждения охвачены всеми формами финансо­вого контроля как внутреннего, так и внешнего.

Предваритель­ный контроль осуществляется в основном главными распорядите­лями и распорядителями бюджетных средств, а также финансо­выми органами при проверке правильности составления и утверждения смет доходов и расходов.

Текущий контроль проводится как бухгалтерскими и финансовыми службами бюд­жетных учреждений, так и органами, осуществляющими испол­нение бюджетов.