19.(10)Методика обліку податкових зобов”язань та кредиту з пдв.

Датою виникнення податкових зобов'язань з продажу товарів (робіт, послуг) вважається:— дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталися раніше; або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу;— або дата відвантаження товарів;— або дата виймання з торговельних апаратів або подібного устаткування грошової виручки;— або дата оформлення митних декларацій.Датою виникнення права платника податку на подат­ковий кредит вважається:— дата здійснення першої з подій;— або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) — в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків;— або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг) тощо.Податковий кредит звітного періоду складається із суми податків, сплачених (нарахова­них) платником податку у звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу) та основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації.З метою обліку податку на додану вартість до Плану рахунків бухгалтерського обліку введений рахунок Рахунок 64 "Розрахунки за податками й платежами", який призначено для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, що справляються в дохід бюджету.За кредитом рахунку 64 "Розрахунки за податками й платежами" відображаються нараховані платежі до бюджету, за дебетом – належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо. На субрахунку 643 "Податкові зобов'язання" ведеться облік суми податку на додану вартість, визначену, виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуги, що підлягають відвантаженню (виконанню). На субрахунку 644 "Податковий кредит" ведеться облік суми ПДВ, на яку підприємство набуло право зменшити податкове зобов'язанняПроводки.1. Суми податкових зобов'язань зі сплати податку на додану вартість відображують записом:Д-т 90 (у випадках відвантаж) Д-т 643 (у випадках зарахування коштів від покупців, в оплату продукції...) К-т 6412. Після відвантаження попередньо оплаченої продукції, товарів, ін мат-х цінностей, передачі немат-х активів, виконання робіт, послуг. Запис в обліку: Д-т 90 К-т 643.3. Суми податкового кредиту з податку на додану вартість, на які підприємство має право зменшити податкове зобов'язання, відображують записом:Д-т 641 (у випадках одержання сировини, матеріалів, товарів, інших ТМЦ, матеріальних активів, виконання робіт, послуг до оплати їх вартості та у випадках одержання зазначених товарно-мат-х цінностей (робіт, послуг, за бартерним контрактом після відвантаження продук­ції, товарів, виконання робіт, послуг) К-т 63, 377, 685. (у випадках попередньої, до одержання сировини, матеріалів, товарів, Ін мат цінностей, Н/А, виконання робіт, послуг, оп­лати їх вартості), К-т 311, 312, 313. Одночасно на суму податкового кредиту: Д-т 63, Д-т 371, Д-т 377, 685, К-т 644.Після одержання сировини, матеріалів, товарів, інших матеріальних цінностей, нематеріальних активів, вико­нання робіт, послуг, вартість яких сплачено раніше: Д-т 644 К-т 63, К-т 377