31. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность имеет значительный удельный вес в составе текущих активов и влияет на финансовое состояние предприятия. Значение анализа дебиторской задолженности особенно растет в период инфляции, когда иммобилизация собственных оборотных активов становится очень невыгодной.

Источник анализа - баланс предприятия; для внутреннего анализа применяются также данные аналитического учета.

В самом общем виде изменения в объеме дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период могут быть охарактеризованы данными горизонтального и вертикального анализа баланса .

Особенное внимание в процессе анализа дебиторской задолженности уделяют статьи "Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги", которая имеет наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности. Согласно с национальными стандартами бухгалтерского учета эта дебиторская задолженность отображается в балансе по чистой реализационной стоимости, то есть как сумма дебиторской задолженности за минусом сомнительных и безнадежных долгов.

По данным бухгалтерской отчетности (ф. 1, ф. 2) можно определить ряд показателей, которые характеризуют состояние дебиторской задолженности.

К этим показателям принадлежат:

1. Оборотность дебиторской задолженности:

Од=в:д

где Од - оборотность дебиторской задолженности;

В - выручка от реализации продукции;

Д - средняя дебиторская задолженность.

2. Период погашения дебиторской задолженности:

Пд =360 дней : Од

где Пд - период погашения дебиторской задолженности;

Од - оборотность дебиторской задолженности.

3. Частица дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

Да=[Дз:па]100

где Да - частица дебиторской задолженности в текущих активах;

Дз - дебиторская задолженность;

Па - текущие активы (2+3 раздел актива баланса).

4. Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации определяется за формулой:

Дз=д:в

Где Д - средняя величина дебиторской задолженности;

В - выручка от реализации продукции.

5. Часть сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности %.

Показатель сомнительной дебиторской задолженности может быть взят из баланса (строка 162 ф. 1).

Методика анализа показателей оборотности дебиторской задолженности: данные за отчетный период сравнивают с данными за прошлый год (или другой отчетный период), определяют изменения и изучают причины этих изменений, их качественную характеристику.

Значительное превышение дебиторской задолженности всегда угрожает финансовой стойкости предприятия и требует привлечение дополнительных источников финансирования.

Значительный удельный вес в составе источников средств предприятия, как известно, принадлежит заимообразным средствам, в том числе и кредиторской задолженности. Прежде всего нужно проверить достоверность информации относительно видов и сроков кредиторской задолженности. Для этого пользуются прямым подтверждением контрагентов, изучением контрактов и договоров, личными беседами с работниками, которые имеют информацию о долгах и обязательствах предприятия.

В процессе анализа необходимо дать оценку условий задолженности, обратить внимание на сроки, ограничения использования ресурсов, возможности привлечения дополнительных источников финансирования.

Анализ собственно кредиторской задолженности начинается с изучения состава и структуры кредиторской задолженности по данным формы № 1 "Баланс".

Для этого рассчитывают удельный вес каждого вида кредиторской задолженности в общей сумме. Такие показатели рассчитываются за отчетом и по плану, а сравнивая их, определяют отклонение в структуре кредиторской задолженности, устанавливают причины изменений ее отдельных составляющих и разрабатывают мероприятия для регуляции задолженности, особенно тех ее составляющих, которые негативно влияют на деятельность предприятия.

Как правило, основной причиной изменений структуры кредиторской задолженности являются взаимные неплатежи. Это может подтвердить сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности.

Детализация анализа кредиторской задолженности может проводиться с использованием предложенной выше методики анализа дебиторской задолженности.

Оборотность кредиторской задолженности рассчитывается за той же формулой, что и дебиторской, с той лишь разницей, что в знаменателе отображают сумму оборота для закупки сырья, материалов и тому подобное.

Анализ состояния дебиторской и кредиторской на конец отчетного периода задолженности предусматривает также ее сравнительный анализ.

Следовательно, анализируя данные дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо выучить причины возникновения каждого вида задолженности, исходя из конкретной производственной ситуации на предприятии.