1.1. Бухгалтерские регистры учёта расчётов с поставщиками при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета.

При журнально-ордерной форме учёта учёт расчётов с поставщиками ведут в журнале-ордере №6. В данном журнал-ордере синтетический учёт расчётов с поставщиками сочетается с аналитическим учётом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости №5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер №6.

В начале месяца в Ж-О №6: переносятся остатки на первое число. В гр. 10 - остатки за не прибывший груз, в гр. 11 - задолженность по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам.

В течение месяца в Ж-О № 6 регистрируются все платежные документы, поступившие от поставщика: в гр. "А" - регистрационный номер; в гр. "Б" - номер платежного документа; в гр. "В" - наименования поставщика"; в гр. "9" - общая сумма по документу.

Бухгалтер к документам поставщика подбирает документы склада по приходу материальных ценностей и отражает их в гр. "Г" "Номер документа склада или вид услуг".

В гр. "Д" - учетная стоимость поступивших материалов и МБП. В графах с "1" по "5" в дебет соответствующих счетов по фактической себестоимости. В гр. "6" - дебет сумм НДС. В гр. "7" - дебет 63 счета.

Аналитический учет расчетов за поставленные материальные ценности, оказанные услуги в бюджетной организации ведется в Журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) либо в Карточке учета средств и расчетов (ф. 050405).

.

1.2. Учет авансов, выданных поставщикам.

Довольно часто организация-покупатель выдает аванс своему поставщику. Авансом (предоплатой) называется сумма, которую перечисляют до выполнения работ, оказания услуг, даже если это произошло на один день раньше. Поскольку движение денег произошло раньше выполнения обязательств, в этом периоде возникает дебиторская задолженность поставщика, ведь не мы должны ему деньги за товары, а он должен нам товары за наши деньги. В плане счетов авансы учитываются на тех синтетических счетах, которые предназначены для конкретных форм и видов расчётов. В соответствии с данным подходом авансы, выданные поставщиками и подрядчиками, должны учитываться на дебете счёта 60 с кредита счетов учёта денежных средств. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков, учитываются по кредиту счетов 62 и дебету счетов учёта денежного средств.

Авансы по другим видам расчётов учитываются на соответствующих синтетических счетах: авансовые платежи в бюджет – на счетах 68 «Расчёты по налогам и сборам» и 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»; авансы по заработной плате – на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».

По суммам претензий, предъявленных поставщикам и подрядчикам, сумму авансов списывают со счёта 60 в дебет счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт 2 «Расчёты по претензиям». Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учёта денежных средств и кредиту счёта 60. Ранее выданные, но невостребованные авансы списывают на убытки организации (дебет счёта 91, кредит счёта 60).

С полученных сумм аванса организации начисляют НДС, который подлежит взносу в бюджет (дебет счёта 62, кредит счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам»).

По завершении и сдаче заказчикам работ, а также при отгрузке продукции покупателям полученные суммы аванса засчитывают в уменьшение задолженностей покупателей и заказчиков и относят в дебет счёта 62 и кредит счёта 62. При этом на сумму НДС, ранее начисленную по полученным авансам, делают восстановительную запись (дебет счёта 68, кредит счёта 62). Невостребованные авансы списывают с дебета счёта 62 в кредит счёта 91.

Дебиторской задолженностью называется задолженность других лиц перед организацией. В случае с перечисленными авансами она отражается на том же счете 60, но на отдельном субсчете. Перечислив аванс, показывается дебиторская задолженность: Д^т 60 -К^т 51.

Если организация получает товар, услугу, под которые ранее был получен аванс, это поступление оформляется: Д^т10,41,08-К^т 60.