Учет расчетов с подотчетными лицами

Операции с подотчетными лицами имеют в управленческом учете большое значение, поскольку согласно существующим стандартам бухгалтерского учета формируемая финансовая отчетность не дает представления о данном типе операций. Основной целью является учет всех операций, произведенных подотчетным лицом с наличными денежными средствами предприятия, а также оперативное получение информации об остатках на соответствующих счетах.

Учетная политика

1. Разнообразие операций с подотчетными лицами обуславливает проведение как активных так и пассивных операций.

2. Выдача подотчетных средств. Предоставление подотчетному лицу денежных средств из кассы предприятия. 

3. Передача подотчетных средств. Движение наличных денежных средств от одного подотчетного лица к другому. 

4. Возврат подотчетных средств. Пополнение кассы предприятия за счет средств, возвращаемых подотчетником. 

5. Если возврат подотчетных средств осуществляется в валюте, отличной от выданной, то делается проводка, аналогичная возврату средств в той же валюте. При этом пересчитывается остаток средств, остающихся у подотчетного лица, в зависимости от внутреннего курса компании.

6. Обмен валюты подотчетным лицом. В зависимости от соотношения внутреннего и внешнего курсов валют образуется положительная (в случае превышающего внешнего курса) или отрицательная (в случае превышающего внутреннего курса) курсовая разница.

7. Авансовый отчет. Приобретение подотчетным лицом какого-либо актива.

8. Входящий платеж. Транзакция имеет место при получении подотчетным лицом средств, предназначенных предприятию. В данном случае при уменьшении дебиторской задолженности за счет получения денежных средств для кассы предприятия подотчетное лицо является посредником: 

Логическим завершением будет последующая передача лицом средств в кассу предприятия, т.е.

9. Исходящий платеж. Транзакция обратная предыдущей: подотчетное лицо погашает вместо предприятия образованную ранее кредиторскую задолженность.

Учет расчета по текущим обязательствам.

1. Расчеты с покупателями и заказчиками

   1. Учет расчетов за проданное имущество (выполненные работы, оказанные услуги)

   2. Учет авансов полученных

   3. Учет векселей полученных

   4. Списание просроченной дебиторской задолженности

2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

   1. Учет расчетов за приобретенное имущество (принятые работы, потребленные услуги)

   2. Учет авансов выданных

   3. Учет векселей выданных

   4. Списание просроченной кредиторской задолженности

3. Расчеты с персоналом

   1. Расчеты с персоналом по оплате труда

   2. Расчеты с подотчетными лицами

   3. Расчеты с персоналом по прочим операциям

4. Расчеты по претензиям

5. Предъявленные и признанные (или присужденные) штрафные санкции

   1. Предъявленные штрафные санкции

   2. Признанные (или присужденные) штрафные санкции

6. Прекращение обязательств зачетом требований

7. Расчеты по имущественному и личному страхованию

8. Расчеты по налогам и сборам

9. Расчеты с учредителями