36. Налоги, как категория финансовых отношений, их сущность, содержание и функции.

Налог – это обязательные платежи, взимаемые в законодательном порядке с юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей.

Основные функции налогов и их характеристика:

• Фискальная: бесперебойное обеспечение гос-ва фин. рес-ми, необх-ми для осущ-ния своей деят-ти.

• Эк-ая налоги оказ. воздействие на развитие рын. эк-ки: 1)Распределит. – перераспред-е части ВВП, гл. обр. чистого дохода; 2)Регулирующая – налоги оказ. серьезное влияние на воспр-во; 3)Стимулирующая – стимул-е соц-эк-ой деят-ти через преференции и льготы по налогам; 4)Контрольная – кол-ное и кач-ое отражение хода распредел. процесса

Элементы налога: 1. Субъект: лицо, которое по закону должно платить налог. 2. Объект: предмет, действия, явления, которые подлежат налогообложению. 3. Ставка: величина налога в расчете на единицу налогообложения.

37. Налоговая система, ее понятие и принципы построения.

Налоговая система – это совокупность налогов, пошлин, сборов, методы и принципы их построения, способы их исчисления и взимания, а также государственный налоговый контроль.

Основные принципы построения и функционирования налогообложения:

1. Равномерности и справедливости – плательщики должны уплачивать налоги соразмерно своим доходам, при этом ставки и налоговые льготы должны обеспечивать всем плательщикам равные условия.

2. Определенности – сумма, способ и время платежа должны быть точно заранее известны плательщику.

3. Экономичности – у плательщиков должна оставаться сумма денежных средств для развития и расширения производства, накопления капитала.

4. Удобства – налоги должны взиматься наиболее удобным для плательщика способом и срок их уплаты должен быть приурочен ко дню получения дохода.

Способы взимания налогов:

1. Кадастровый

На основе кадастра, содержащего перечень типичных сведений об объекте обложения и соответствующих налоговых ставок.

2. Декларационный

На основе декларации (официального заявления) плательщика, содержащей величину объекта обложения.

3. Административный

У источника образования объекта обложения (бухгалтерия предприятия).

Налоги уплачиваются – до получения дохода.

38. Прямые налоги, их сущность и порядок исчисления.

Прямые – взимаются с дохода или имущества плательщика

4. Налог на прибыль

Объект налогообложения: валовая прибыль.

Налоговая база - денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению

Ставка: 24, 10, 15 и 12 %

Отчетность: ежемесячно, нарастающим итогом с начала года не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Уплата: ежемесячно, не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

6. Подоходный налог с физических лиц

Объект налогообложения: доходы, полученные физическими лицами:

- от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст.17 НК;

- от источников в Республике Беларусь - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь

Ставка: 9, 15, 20, 25 и 30 %, а также 40 % и фиксированные суммы подоходного налога

Основной нормативный документ: Закон о подоходном налоге