Показатели оценки эффективности деятельности таможенных органов по организации контроля таможенной стоимости

Импортер приобрел 1000 бутылок подсолнечного масла по цене 35,33 евро за 1 бутылку. Товар ввозится из Испании. Код товара – 1509101000. Ставка пошлины – 5%, НДС – 18%. Товар ввозится на территорию РФ и реализуется по цене 3 500 рублей за 1 бутылку. Курс – 60 руб/евро.

Рассчитать выгодный вариант определения таможенной стоимости и сделать соответствующие выводы.

Расчеты:

1. Таможенная стоимость

1)ТС_{реальная}= 35,33*60 = 2 119,8 руб.

2)ТС_{заниженная}= 24,73*60 = 1 483,8 руб.

2)ТС_{завышенная}= 45,92*60 = 2 755,2 руб.

2. Таможенная пошлина

1)ТП_реал.=2 119,8*0,05 = 105,99 руб.

2)ТП_заниж.=1 483,8*0,05 = 74,19 руб.

3)ТП_завыш.= 2 755,2*0,05 = 137,76 руб.

3. НДС

1)НДС_реал.=(2 119,8+105,99)*0,18 = 400,64 руб.

2)НДС_заниж.=(1 483,8+74,19)*0,18 = 280,43 руб.

3)НДС_завыш.=(2 755,2+137,76)*0,18 = 520,73 руб.

4. Налоговая база по доходу (=стоимость от реализации – таможенная стоимость – таможенная пошлина)

1)НБД_реал.=3 500 – 2 119,8 – 105,99 = 1 274,21 руб.

2)НБД_заниж.=3 500 – 1 483,9 – 74,19 = 1 941,91 руб.

3)НБД_завыш.= 3 500 – 2 755,2 – 137,76 = 607,04 руб.

5. Налог на прибыль (20%)

1)ННПр_реал.=1 274,21*0,2 = 254,84 руб.

2)ННПр_заниж.= 1 941,91*0,2 = 388,38 руб.

3)ННПр_завыш.= 607,04*0,2 = 121,41 руб.

6. Итоговая налоговая нагрузка (ТП+ННПр)

1)ИНН_реал.=105,99+254,84 = 360, 83 руб.

2)ИНН_заниж.=74,19+388,38 = 462,57 руб.

3)ИНН_завыш.=137,76+121,41 = 259,17 руб.

Показатели	Реальная стоимость	Заниженная стоимость (-30%)	Завышенная стоимость (+30%)
Таможенная стоимость	2 119,8 руб	1 483,9 руб	2 755,2 руб
Таможенная пошлина	105,99 руб	74,19 руб	137,76 руб
НДС	400,64 руб	280,43 руб	520,73 руб
Налоговая база по доходу	1 274,21 руб	1 941,91 руб	607,04 руб
Налог на прибыль (20%)	254,84 руб	388,38 руб	121,41 руб
Итоговая налоговая нагрузка	360,83 руб	462,57 руб	259,17 руб

Подводя итоги, можно сделать следующие выводы:

1. Таможенная пошлина: если ввозить товар по завышенной стоимости, то она будет выгодна государству (137,76 руб.), а если по заниженной стоимости, то участнику внешнеэкономической деятельности (74,19 руб.).

2. Налог на прибыль: если ввозить товар по завышенной стоимости, то это будет выгодно участнику внешнеэкономической деятельности, поскольку он заплатит 121,41 руб.

3. Итоговая налоговая нагрузка – это показатель, который складывается из двух составляющих:

- таможенная пошлина;

-налог на прибыль.

Данный показатель является одним из оценочных критериев для ИФНС при принятии решения о проведении выездной налоговой проверки.

Исходя из полученных данных, можно сделать вывод о том, что если ввоз товара будет осуществляться по завышенной стоимости, то ИНН = 259,17 руб., что будет являться поводом о проведении выездной проверки в отношении участника внешнеэкономической деятельности. Оптимальный вариант будет заключаться в ввозе товара по реальной стоимости, где ИНН = 360,83 руб.

10