аудит денежных средств
.doc
АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
К основным законодательным и нормативным документам, регулирующим объект проверки, относятся:
1. О бухгалтерском учете;
2. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации;
3. Положение Банка России «О порядке покупки и выдачи странной валюты для оплаты командировочных расходов»;
4. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.);
5. Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»;
6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность»;
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
8. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету налоговых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998 г.) (ред. от 3 мая 2000 г.).
Источники информации для проверки
- Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются:
кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.
При расчетах используются следующие первичные документы-
• платежные поручения;
• платежные требования-поручения;
• объявления на взнос наличными;
• чековые книжки;
• реестры чеков;
• аккредитивы;
• кредитные договоры;
• выписки банка.
- регистры синтетического учета по счетам 50,51,52,55, 57
• Главная книга;
• бухгалтерский баланс (ф. № 1, строка 261);
• отчет о движении денежных средств (ф. № 4).
Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе и на счетах предприятия.
Аудитор с помощью специально составленного вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур.
Возможный набор аудиторских процедур по кассе:
- инвентаризация кассовой наличности;
- проверка наличия и правильности оформления первичных документов по кассе;
- проверка чековой книжки (книжек) предприятия на полноту;
- проверка полноты оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку;
- проверки своевременности расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам;
- проверки своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды;
-проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;
- проверка итогов кассовых отчетов;
- проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета по кассе;
- проверка соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм;
- проверка полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм;
- проверка осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами;
- проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;
- проверка правильности ведения книг кассира-операциониста;
-проверка своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе.
В ходе проверки денежных средств на счетах аудитору следует определить круг счетов (расчетных, валютных, ссудных, бюджетных, текущих и других), открытых предприятием в банках.
По каждому счету проверяется наличие договора, наличие факта уведомления налоговой службы (в соответствии с Налоговым кодексом уведомлению подлежат расчетные счета). Параметры каждого счета сверяются со сведениями о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации по состоянию.
Перечень номеров счетов вручается всем проверяющим, участвующим в проверке. При обнаружении перечисления средств на счета или со счетов, не указанных в перечне, проверяющий должен сообщить об этом ведущему аудитору.