2011 Правовое положение налогового агента в российском и зарубежном законодательстве

по теме "Административное право, финансовое право, информационное право", Коломеец, Дмитрий Сергеевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В рамках настоящего исследования« были; изучены российское и зарубежное налоговое законодательство в отношении взимания налога у источника выплата налоговым агентом.'

В ходе исследования было установлено, что в настоящее время взимание налога у источника выплаты является стандартом налогообложения? в большинстве зарубежных государств: Как правило, налогообложению у источника выплаты подлежат (а); доходы, физических лиц — резидентов; (б) доходы иностранных физических и юридических лиц; не состоящих на учете в налоговых органах в стране образования дохода, и (в) дивидендные доходы . юридических лиц, учрежденных в стране образования дохода.

Между государствами- существуют различия в методе расчета налога, удерживаемого у источника образования дохода; в требованиях к учету доходов, полученных налогоплательщиком за тот же налоговый период,,что и доходы, подлежащие; обложению у источника выплаты, но уплачиваемых налогоплательщиком' самостоятельно, а также в вопросе о необходимости декларирования доходов; налогоплательщика по итогам налогового периода:

В ходе исследования также было5 установлено, что взимание налога: у источника выплаты впервые было использовано в 1803 г. в Англии в: целях повышения контроля ' за собираемостью * подоходного налога. По мысли английских законодателей этот порядок должен был устранить личностный фактор в процессе уплаты налога, т.е. не допустить налогоплательщика к определению налогооблагаемого дохода и перечислению налога в казну. Логика английских законодателей начала XIX вв. не потеряла своей актуальности в настоящее время и активно используются для обоснования существующего порядка удержания налога налоговыми агентами. Более того; весьма вероятно, что в случае установления новых налогов, которые будут в той или инои степени касаться налогообложения доходов физических лиц резидентов и иностранных лиц, сбор налога будет осуществляться именно путем взимания у источника выплаты.

Вместе с тем, как представляется, необходимо понимать, что взимание налога у источника выплаты является скорее вынужденной административной мерой, чем полноценным элементом системы. Поэтому основой акцент в развитии законодательства следовало бы направить как раз на ограничение случаев, когда налог удерживается налоговым агентом.

Список литературы диссертационного исследования

кандидат юридических наук Коломеец, Дмитрий Сергеевич, 2011 год

1. Нормативно-правовые акты

2. Конституция РФ от 12 декабря 1993 г. (в ред. ФКЗ РФ от. 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ и № 7-ФКЗ)) // Российская газета. 2009. 21 января.

3. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от. 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. ФЗ от 28 декабря 2010 г. № 404-ФЗ) // СЗ РФ; № 31. Ст. 3824.

4. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 7 марта 2011 г. № 23-Ф3) // СЗ РФ. № 32. Ст. 3340.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. ФЗ от 7 февраля 2011 г. № 4-ФЗ) // СЗ РФ. № 32. Ст. 3301.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (ред. ФЗ от 8 мая 2010 г. № 83-Ф3) // СЗ РФ. № 5. Ст. 410.

7. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ (ред. ФЗ от 30 июня 2008 г. № 105-ФЗ) // СЗ РФ. № 49. Ст. 4552.

8. Гражданский кодекс Российской Федерации- (часть четвертая) от 18 декабря 2006 г. № 230-Ф3 (ред. от 4 октября 2010 г. № 259-ФЗ) // СЗ РФ. № 52 (1 ч.). Ст. 5496.

9. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (в ред. ФЗ от 29 декабря 2010 г. № 442-ФЗ)'// СЗ РФ. № 25. Ст. 2954.

10. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Российская газета. 1992. 10 марта.

11. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»//Российская газета. 1992, 13 марта.

12. Закон РФ от 27 декабря 1991 г, № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // Российская газета. 1992. 5 марта.

13. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» // Ведомости РСФСР. 26 декабря 1991 г. № 52. Ст. 1871.

14. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П // СЗ РФ. № 1. Ст. 197

15. Определение Конституционного Суда РФ от 22 января 2004 г. № 41-О // «Экономика и жизнь». 2004. № 20.

16. Определение Конституционного Суда РФ от 19 февраля 2003 г. № 53-О // СПС «Консультант Плюс».

17. Определение Конституционного Суда РФ от 27 мая 2004 г. N 207-0 // СПС «Консультант Плюс».

18. Определение Конституционного Суда РФ от 20 декабря 2001 № 291-0 // СПС «Консультант Плюс».

19. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 // Вестник ВАС РФ. 2001. № 7.

20. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №6 от 11 июня 1999 г. // Российская газета. 1999. 6 июня.

21. Письмо Минфина РФ от 18 декабря 2009 г. № 03-05-04-01/105 // СПС «Консультант Плюс».

22. Письмо Минфина РФ от 28 февраля 2008 г. № 03-07-08/47 // СПС «Консультант Плюс».

23. Учебники, учебные, учебно-методические пособия, комментарии

24. Абова Т.Е., Абросимова Е.Б., Автономов A.C., Андреев В.К., и др. Конституция Российской Федерации. Научно-практический комментарий / под ред. Б.Н. Топорнина. -М.: Юристь, 1997.

25. Автономов A.C., Бачило И.Л., Григиковец A.A. и др. Исполнительная власть в России. История и современность, проблемы и перспективы развития / отв. ред. Н.Ю. Хаманева. М.: Новая правовая культура, 2004.

26. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге. Харьков, 1870.

27. Аполлонов A.B., Васильев В.В., Гиренок Ф.И. и др. Философия: учебник под ред. А.Ф.1 Зотова, В.В. Миронова, A.B. Разина. М.: Академический Проспект; Трикста. 2007.

28. Баглай М.В. Конституционное право Российской Федерации: учебник. — М.: Норма, 2009.

29. Бачило И.Л., Хаманева Н.Ю., Овчаров Е.В., и др. Административная ответственность / отв. ред. И.Л. Бачило, Н.Ю. Хаманева. М.: ИГиП РАН, 2001.

30. Боголепов Д. Краткий курс финансовой науки. Харьков: Пролетарий, 1925.

31. Бондарь КС., Крохина Ю.А., Кучеров И.И. Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2008.

32. Буковег^кш А.И., Гензель П.П., Кулишер И.М., Твердохлебов В.Н. Налоги в иностранных государствах. М., 1926.

33. Валявина Е.Ю., Елисеев И.В., Иванов A.A. и др. Гражданское право: В 3 т. Т. 2: учебник / отв. ред. А.П. Сергеев, Ю.К. Толстой. М.: Проспект, 2007.

34. Викулин А.Ю., Тосунян Г.А. Банковское и смежное законодательство Российской Федерации: учебно-практич. пособие. -М.: Дело, 2003.

35. Викулин А.Ю., Тосунян Г.А. Реструктуризация кредитных организаций: учебно-практич. пособие. М.: Дело, 2002.

36. Викулин А.Ю., Тосунян Г.А., Экмалян A.M. Банковское право Российской Федерации. Общая часть: учебник / под общ. ред. Б.Н. Топорнина. М.: Юристъ, 1999.

37. Венгеров А.Б. Теория государства и права: учебник. М.: Омега-Л, 1997.

38. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., Юридический центр Пресс, 2003.

39. Гензель ПЛ. Прямые налоги. Л.: Финансовое издательство НКФ СССР, 1927.

40. Гулиев В.Е., Колесников А-В; Отчужденное государство: проблемы; политического и правового отчуждения в современной; России. — М.: Манускрипт, 1998.

41. Гурвич М.А. Советское финансовое право. — М.: Госюриздат, 1952.

42. Демин A.B. Налоговое право России:;учебник. М.: РИОР, 2008'.

43. Деев H.H.,. Четвернин В.А. Советское государство и перестройка. Проблемы теории / отв. .ред. В.Е. Рулиев.- М;: Наука, 1990.

44. Евтушенко В.Ф: Налоговые: агенты как; субъекты налоговых правоотношений / под общ. ред. И:И. Кучерова. — М.: Юриспруденция, 2006.

45. Иоффе О.С., Шаргородский М:Д. Вопросы теории права. — М.: Госюриздат, 1961.

46. Kapaceea М.В. Финансовое правоотношение. М.: Норма, 2001.

47. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям первой и второй / под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. М;: Юрайт-Издат, 2008:

48. Козлова Е.И: Кутафгт O.E. Конституционное право России: Учебник. -М.: Юристъ, 2005.

49. Козырин А.Н., Кинсбургская В.А., Реут A.B. и др. Налоговые процедуры: учеб. пособие / под.ред. А.Н. Козырина. М.: Норма,.2008.

50. Кудряшова Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика: учеб. пособие / науч. ред. С.О. Шохин. М:: Вольтере Клувер, 2006.

51. Крохина Ю.А., Писарев Е.Г., Покачалова Е.В. и др. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева: М.: Норма, 2008.

52. Кучеров И:И. Налоги и криминал. М, 2000.30; Кучерявенко Н.И Курс налогового права:,В 2 т. Т. 1: Общая часть / под ред. Д;М. Щекина.-М.: Статус, 2010:

53. Кулишер М. Очерки финансовой науки. Выпуск второй. П.: Наука и школа, 1920:32,33.34,35,3637,38,39

Научная библиотека диссертаций и авторефератов disserCat http://www.dissercat.com/content/pravovoe-polozhenie-nalogovogo-agenta-v-rossiiskom-i-zarubezhnom-zakonodatelstve#ixzz3fCandW5P