2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления

К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

35. Расходы не учитываемые в целях налогообложения прибылью.

1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет

3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество;

4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

10) в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги

12) в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита.

15) в виде сумм добровольных членских

16) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества

18) в виде отрицательной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов цен;

20) в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям;

23) в виде сумм материальной помощи работникам;

24) на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

25) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда,

26) на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования

29) на оплату путевок на лечение или отдых

32) в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;

37) в виде сумм выплаченных подъемных сверх норм, установленных законодательством Российской Федерации;

38) на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации;

41) на замену бракованных, утративших товарный вид и недостающих экземпляров периодических печатных изданий

44) на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям

46) отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;

48) в виде расходов, осуществляемых религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также в связи с реализацией религиозной литературы и предметов религиозного назначения;

36. Расходы на амортизацию имущества при начислении налога на прибыль организаций.

В соответствии со статьёй 265 НК РФ амортизируемым имуществом признаются: имущество, результаты интеллектуальной лекции и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40-ка тыс. руб.

Амортизации не подлежат:

1. Земля и иные объекты природопользования.

2. Материально-производственные запасы.

3. Товары.

4. Объекты незавершённого капитального строительства.

5. Ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок.

6. Объекты внешнего благоустройства территорий.

7. Приобретённые издания (книги, брошюры и т.д.), произведения искусства.

8. Иные объекты.

В состав амортизируемого имущества входят основные средства и нематериальные активы. Основные средства и нематериальные активы первоначальной стоимостью 40 тыс. руб. и менее не амортизируются и подлежат единовременному включению в состав прочих расходов. Из состава амортизируемого имущества исключатся основные средства:

1. Переведённые по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3-х месяцев.

2. Находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью выше 12-ти месяцев за исключением случаев, если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода (с 1-го января 2015-го года).

3. В иных случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 256.

При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.

Амортизируемое имущество в соответствии со статьёй 258 НК РФ объединяется в 10 амортизационных групп в соответствии со сроками полезного использования. Сроком полезного использования признаётся период, в течение которого объект основных средств или нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно с учётом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы утверждённой постановлением Правительством РФ от 1-го января 2002-го года №1. В зависимости от срока полезного использования устанавливаются нормы амортизационных отчислений. В налоговом учёте существуют только 2 метода начисления амортизации основных средств: линейный и нелинейный. Налогоплательщик в соответствии со статьёй 259 НК РФ имеет право выбрать только один из методов начисления амортизации и закрепить его в своей учётной политике для целей налогообложения. Независимо от выбранного метода начисления амортизации для зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую – десятую амортизационную группу, всегда должен применяться только линейный метод начисления амортизации. При применении линейного метода начисление амортизации используются порядок, установленный статьёй 259.1 НК РФ. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором амортизируемое имущество было введено в эксплуатацию, и прекращает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества, или, когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям. Сумма начисленной за 1 месяц амортизации по объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: А = (S*K) /100, где А – сумма начисленной амортизации за месяц, S –первоначальная стоимость объекта, K – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта, определяемая расчётным путём. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: K = (1/n) *100, где K – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества, n – срок полезного использования данного объекта, выраженный в месяцах. Сумма начисленной амортизации относится к расходам, связанным с производством и реализацией. Подпункт 3 пункта 2 ст. 253 НК РФ.

Пример. В январе организация, применяющая общую систему налогообложения, приобрела станок, относящийся к 3-ей амортизационной группе. Срок полезного использования по этой группе 5 лет или 60 месяцев. Первоначальная стоимость станка 240 тыс. руб. Сумма ежемесячных амортизационных исчислений в налоговом учёте составит = 240 000*((1/60) *100) = 4000.