1. Понятие налоговой системы и налоговая политика государства.

Налоговая система представляет собой систему общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов и сборов, которая урегулирована нормами налогового законодательства и построена на определённых принципах. Налоговая система включает в себя следующие элементы:

1. Система принципов построения и функционирования налоговой системы.

2. Система налогов и сборов.

3. Порядок установления и введения в действие налогов и сборов.

4. Налогоплательщики и плательщики сборов.

5. Налоговая администрация (налоговые органы).

6. Налоговый контроль.

Налоговая политика государства – система целенаправленных экономических правовых, организационных и контрольных мероприятий государства в области налогов. При проведении налоговой политики государство ставит перед собой следующие цели:

1. Фискальная – формирование доходов в бюджеты страны посредством налогов и сборов.

2. Экономическая – регулирование экономики с помощью налогового механизма для проведения структурных преобразований, стимулирования бизнеса, а также инвестиционной и инновационной активности, регулирование спроса и предложения.

3. Социальная – снижение через систему налогообложения неравенства в уровне доходов различных слоёв населения, социальная защита граждан.

4. Экологическая – рациональное использование ресурсов и защита окружающей среды за счёт усиления роли соответствующих налогов и штрафов.

5. Контрольная – проведение налоговых проверок с целью принятия государством стратегических и тактических решений в экономике и социальной политике.

6. Международная – заключение с другими странами соглашений во избежание двойного налогообложения, снижения таможенных пошлин для стимулирования предпринимательской деятельности.

2. Принципы построения налоговой системы.

Принципы налогообложения – основные идеи и положения, применяемые в налогообложении. В системе налогообложения выделяют следующие принципы:

1. Экономические.

2. Юридические.

3. Организационные.

Экономические принципы налогообложения впервые были сформулированы Адамом Смита. В его книге «Исследование о природе и причине богатства народов». Эти принципы включают в себя:

1. Принцип справедливости – каждый обязан уплачивать налоги соразмерное своим доходам и возможностям.

2. Принцип соразмерности – сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета.

3. Принцип определённости – сумма взносов и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику.

4. Принцип удобности – налог взимается в такое время и таким способом, который представляет наибольшее удобство для налогоплательщика.

5. Принцип экономичности – сумма сборов по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание в несколько раз.

Юридические принципы включают в себя:

1. Нейтральность, то есть равенство налогового времени.

2. Установление налогов законами.

3. Приоритет налогового законодательства над не налоговым.

4. Отрицание обратной силы налогового закона.

5. Наличие в законе существенных элементов налога.

6. Сочетание интересов государства и субъектов налоговых отношений.

Организационные принципы налогообложения – положения, на которых базируется построение налоговой системы государства.