Налоги и сборы

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физи­ческих лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муници­пальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В Российской Федерации действуют следующие виды на­логов и сборов:

1) федеральные налоги и сборы:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы;

в) налог на прибыль организаций;

г) налог на доходы физических лиц;

д) единый социальный налог;

е) государственная пошлина;

ж) таможенная пошлина;

з) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

и) налог на добычу полезных ископаемых;

к) платежи за пользование природными ресурсами;

л) налог на операции с ценными бумагами;

м) плата за пользование водными объектами;

н) сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их ос­нове слов и словосочетаний;

о) сбор за выдачу лицензии и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и ал­когольной продукции;

п) сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ре­сурсов;

2) налоги и сборы субъектов РФ:

а) налог на имущество организаций;

б) лесной доход;

в) транспортный налог;

г) налог на игорный бизнес;

3) местные налоги:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц;

в) налог на рекламу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обя­зан платить законно установленные налоги и сборы. Нало­гоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмот­рению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государ­ства, т.к. иначе были бы нарушены права и охраняемые за­коном интересы других лиц, а также государства. Взыска­ние налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Налоги выполняют три важнейшие функции:

1. обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

2. поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3. государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налоговые правонарушения

Налоговое правонарушение — противоправное и ви­новное деяние в виде умышленного либо неумышленного действия или бездействия субъекта налоговых правоот­ношений, нарушающее права и интересы участников данного вида общественных отношений, за которое зако­нодательством установлена определенная ответственность финансового,, административного либо уголовного харак­тера.

Признаки налогового правонарушения:

1) противоправность действия или бездействия, т.е. несо­блюдение правовой нормы. Действия, хотя и причи­няющие определенный ущерб защищаемым обществен­ным отношениям, но не сопряженные с нарушением законодательства, не являются правонарушениями;

2. виновность лица, нарушившего закон.

3. причинная связь противоправного действия и вредных последствий. Вредные последствия — это результат именно тех деяний, которые указаны в законе. Отсутствие такой связи исключает применение соответствующих мер ответственности;

4. наказуемость действия или бездействия. Законодательством должна быть установлена конкретная санкция за совершение правонарушения. Если за совершение конкретных противоправных деяний лица взыскания не предусмотрено, то привлечение его к правовой ответст­венности исключено.

Состав налогового правонарушения:

1. объект правонарушения, т.е. объект правовой охраны, включающий в себя общественные отношения или интересы;

2. субъект правонарушения — это дееспособное лицо, со­ вершившее данное правонарушение;

3. объективная сторона правонарушения. Здесь имеется в виду само противоправное деяние, т.е. способ, место, время и т.д., его отрицательные последствия и причин­ная связь между деянием и результатом;

4. субъективная сторона правонарушения характеризуется элементами цели, мотива, степени вины в форме умысла или небрежности (халатности).

Налоговые правонарушения можно разделить на категории по нескольким основаниям. В зависимости от харак­тера совершенного деяния правонарушения делят на:

1) административные;

2) финансовые;

3) уголовные.

Исходя из направленности подобных деяний (объекта

правонарушения) их можно разделить на:

1) правонарушения против системы налогов;

2) правонарушения против прав и свобод налогоплатель­щиков;

3) правонарушения против исполнения доходной часта бюджетов;

4) правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика;

5) правонарушения против контрольных функций нало­говых органов;

6) правонарушения против порядка ведения бухгалтер­ского учета, составления и представления бухгалтер­ской и иной отчетности;

7) правонарушения против обязанностей по уплате нало­гов.

Ответственность за налоговые правонарушения преду­смотрена следующими нормативными правовыми актами:

1. Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ»;

2. Законом РФ «О применении контрольно-кассовых машин при расчетах с населением»;

3. Указом Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей»;

4. Кодексом об административных правонарушениях (КоАП);

5. Уголовным кодексом РФ.

Лекция № 22 -24