Цели и этапы аналитической проверки.

Проверка аналитическая– разновидность аудиторской процедуры, представляющая собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей клиента с целью выявления необычных или неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснение причин ошибок и искажений.

Анализ отчетности позволяет аудитору узнать важнейшие финансово-экономические показатели предприятия, что поможет правильно определить плановый размер значимости.

В отчет о проведенных процедурах предварительного анализа включаются:

• Описание необычных для данного типа статей отчетности величин или неожиданных соотношений между ними;

• Объяснение значительных изменений статей отчета по сравнению с аналогичными статьями прошлого года или с плановыми значениями;

• Описание влияния нестандартных или измененных по сравнению с прошлым годом приемов учета и порядка представления учетных данных в отчетности (ФИФО, ЛИФО и средняя себестоимость – пример);

• Расчет основных финансовых показателей, характеризующих финансовое положение предприятия; (кратко – финансовые коэффициенты);

• Заключение о возможности предприятия продолжить работу в будущем.

Аналитическая проверка проводится на стадии планирования и позволяют определить сущность бизнеса клиента, финансовое положение, слабые места в отчетности.

Целью экспресс-анализа является наглядная оценка финансового благополучия и динамики развития предприятия.

Экспресс анализ может быть выполнен в три этапа:

1. Подготовительный

2. Предварительный обзор бухгалтерской отчетности;

3. Экономическое чтение и анализ баланса и сопутствующей отчетности.

Цель первого этапа – убедится в том, что баланс готов к чтению.(Правильность и ясность заполнения, наличие необходимых реквизитов, наличие дополнительных форм, проверка валюты баланса и всех промежуточных итогов и т.п.). (проверить баланс и дать предварительное заключение).

На втором этапе– знакомятся с пояснительной запиской к отчету, оценивают условия функционирования предприятия в текущем периоде, тенденции основных показателей деятельности, качественные изменения в имущественном и финансовом положении предприятия.(Оценить динамику прибыли и активов ипассивов в разрезе структуры).

На третьем этапевыполняется расчет и контроль аналитических коэффициентов. Баланс анализируется по горизонтали и вертикали.

Анализ по вертикализаключается в расчете удельного веса отдельных статей раздела баланса в общем итоге.

Анализ по горизонталипозволяет сравнить полученные относительные показатели за ряд отчетных периодов.

Информация о недостатках может присутствовать в балансе в явном или скрытом виде. Условно недостатки можно подразделить на две группы, свидетельствующие:

• О крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и сложившемся в результате плохом финансовом положении (убытки, рост непогашенных кредитов и т.п.).

• Об определенных недостатках в работе предприятия (неблагоприятное соотношение между отдельными статьями)

Содержание и порядок составления аудиторского заключения.

Аудиторское заключение– документально обоснованное мнение аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Если в результате проверки выявлено, что имущественное и финансовое положение фирмы таково, что существует серьезное сомнение по поводу возможности данного субъекта продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течении 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, то мнение аудитора должно выражать данное сомнение.

Виды аудиторских заключений:

Безусловно положительное– мнение аудитора означает, что отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в РФ.

Условно положительное– мнение аудитора означает, что за исключением определенных обстоятельств бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в РФ.

Отрицательное– мнение аудитора означает, что в связи с определенными обстоятельствами бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, что она не обеспечивает отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период.

Отказ аудитора от выражения своего мнения– означает что в результате определенных обстоятельств аудитор не может выразить и не выражает мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Мнение аудиторской фирмы (аудитора) должно быть сформулировано так, чтобы субъекту проверки и пользователям были очевидны и форма, и содержание.