- •Содержание
- •Общие принципы и методы аудита Понятие и типы аудита.
- •Типы аудита:
- •Виды аудиторских проверок
- •Функции аудиторских фирм (аудиторов)
- •Аудиторы и фирмы могут осуществлять следующие виды услуг:
- •Обязанности и ответственность аудиторских организаций. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и аудиторы обязаны:
- •Права аудиторских организаций и аудиторов. Аудиторские организации ( аудиторы) имеют право:
- •Независимость аудиторов и этические нормы аудита.
- •Порядок проведения аудита Порядок проведения аудиторской проверки.
- •Стадии и процедуры аудита.
- •Планирование аудита.
- •Цели и этапы аналитической проверки.
- •Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями Аудит учредительных документов.
- •Аудит расчетов с учредителями.
- •Аудит учетной политики предприятия.
- •Аудит денежных средств Аудит учета и сохранности денежных средств и денежных документов. Ревизия (аудит) кассовых операций.
- •Особенности аудита операций с наличной валютой.
- •Аудит операций по расчетному счету.
- •Аудит учета операций на валютных счетах.
- •Аудит расчетов Аудит расчетов с подотчетными лицами.
- •Источники информации:
- •Аудит расчетов с покупателями.
- •Аудит расчетов по возмещению материального ущерба
- •Аудит учета, сохранности и использования основных средств.
- •Аудит оценки основных средств .
- •Наиболее часто встречающиеся нарушения:
- •К затратам, не увеличивающим сметную стоимость основных средств, относятся:
- •Аудит операций с тмц.
- •Аудит расчетов по оплате труда.
- •Аудит издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции.
- •1. Аудит издержек производства и обращения.
- •1. Материальные затраты:
- •2. Расходы на оплату труда:
- •3. Суммы начисленной амортизации.
- •4. Прочие расходы.
- •Аудит калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).
- •1. Правильность классификации затрат на производство продукции;
- •1. Аудит учета выпуска готовой продукции.
- •2. Аудит отгрузки и реализации готовой продукции (работ, услуг)
- •Аудит расчетов с бюджетом Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
- •Аудит расчетов с бюджетом по ндфл.
- •Аудит учета кредитов и займов.
- •Классифицируется по ряду базовых признаков.
- •1. Срок погашения.
- •4. Наличие обеспечения.
- •5. Целевое назначение.
- •6. Категории потенциальных заемщиков
- •Коммерческий кредит принципиально отличается от банковского:
- •В современных условиях на практике применяются в основном три разновидности коммерческого кредита:
- •При проверке необходимо установить:
- •Аудиторский риск и его составляющие.
- •Наследственный риск.
- •Внутренний риск (риск контроля).
- •Детекционный риск (риск необнаружения)
- •Значимость, существенность в аудите.
- •Особенности аудита внешнеэкономической деятельности предприятия.
- •Понятие и основные виды внешнеторговых сделок.
- •Виды международных компенсационных сделок а) На безвалютной основе.
- •Б) Компенсационные сделки на коммерческой основе.
- •Виды внешнеторговых сделок по купле – продаже услуг.
- •3. Туристические услуги:
- •4.Операции по обслуживанию товарооборота:
- •Исходя из особенностей вэд при проверке необходимо установить:
- •1. Расчетные документы:
- •2. Документы количественной характеристики.
- •3. Документы качества.
- •4. Документы по платежно - банковским операциям.
- •5. Страховые документы.
- •6. Транспортные и отгрузочные документы.
- •7.Транспортно – экспедиторские документы.
- •8.Таможенные документы.
- •Аудит иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.
- •Начисление ндс.
- •Начисление налога на имущество.
- •Рекомендуемая литература. Основная:
- •Дополнительная:
- •Рекомендуемые Интернет – ресурсы:
Аудит иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.
При проверке необходимо установить:
зарегистрировано ли юридическое лицо в налоговом органе по месту нахождения постоянного представительства. При этом следует иметь в виду, что для целей налогообложения факт наличия или отсутствия разрешений на открытке и продление срока деятельности в РФ представительств иностранных юридических лиц (аккредитация) не имеет значения (представительства, расположенные на территории г. Москвы, проходят регистрацию в Госналогинспеции г. Москвы);
правильность составления налоговой декларации о доходах иностранного юридического лица. При этом для определения состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов;
правильность начисления и уплаты налогов и других платежей в бюджет;
соблюдаются ли основные требования к налоговому учету в отделениях иностранных юридических лиц на территории РФ, а именно:
ведутся ли регистры бухгалтерского учета (журналы, главные книги, оборотные ведомости, кассовые книги и другие);
в течение финансового года постоянное представительство должно использовать один метод определения прибыли;
подтверждены ли записи в бухгалтерских регистрах оправдательными документами;
вся отчетность и формы учета должны вестись на русском языке;
все числовые значения в декларации, формах и ведомостях должны быть указаны в рублях, пересчитанных по курсу Центробанка РФ на дату совершения операций.
Налогообложение прибыли.
Налогообложению подлежит прибыль постоянного представительства, определяемая как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС, СН и акцизов, другими доходами, и затратами, непосредственно связанными с осуществлением деятельности иностранного юридического лица в РФ, включая управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные как на территории РФ, так, в отдельных случаях, и за границей.
Состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, определяется в таком же порядке, что и для предприятий, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. В состав расходов постоянного представительства могут включаться расходы, понесенные за рубежом иностранным юридическим лицом на осуществление деятельности постоянного представительства в РФ, такие, как:
расходы на заработную плату иностранных сотрудников, работающих в постоянном представительстве,
командировочные расходы, расходы на подготовку российских сотрудников отделения;
другие расходы, понесенные в РФ и оплаченные головным офисом иностранного юридического лица.
Не включаютсяв состав расходов постоянного представительства расходы на содержание любых подразделений иностранного юридического лица, не находящихся на территории РФ, включая подразделения головного офиса.
Расходы, передаваемые головным офисом постоянному представительству, считаются произведенными в тот период, когда они были фактически произведены.
При определении облагаемой прибыли следует учитывать следующие особенности ее формирования;
налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью в РФ. Для целей налогообложения не учитывается прибыль иностранного юридического лица, полученная по внешнеторговым операциям, совершаемы исключительно от имени иностранного юридического лица и связанным с закупкой продукции (работ, услуг) в РФ, а также товарообменом и операциям по экспорту в РФ продукции (работ, услуг), при которых юридическое лицо по законодательству РФ становится собственником продукции (работ, услуг) до пересечения ею государственной границы РФ.
иностранные юридические лица, получающие доходы не в денежной, а в натуральной форме (в виде продукции или имущества), уплачивают налог на прибыль, исходя из рыночных цен на такую же или аналогичную продукцию или имущество, действующих на момент получения дохода.