- •Содержание
- •Общие принципы и методы аудита Понятие и типы аудита.
- •Типы аудита:
- •Виды аудиторских проверок
- •Функции аудиторских фирм (аудиторов)
- •Аудиторы и фирмы могут осуществлять следующие виды услуг:
- •Обязанности и ответственность аудиторских организаций. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и аудиторы обязаны:
- •Права аудиторских организаций и аудиторов. Аудиторские организации ( аудиторы) имеют право:
- •Независимость аудиторов и этические нормы аудита.
- •Порядок проведения аудита Порядок проведения аудиторской проверки.
- •Стадии и процедуры аудита.
- •Планирование аудита.
- •Цели и этапы аналитической проверки.
- •Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями Аудит учредительных документов.
- •Аудит расчетов с учредителями.
- •Аудит учетной политики предприятия.
- •Аудит денежных средств Аудит учета и сохранности денежных средств и денежных документов. Ревизия (аудит) кассовых операций.
- •Особенности аудита операций с наличной валютой.
- •Аудит операций по расчетному счету.
- •Аудит учета операций на валютных счетах.
- •Аудит расчетов Аудит расчетов с подотчетными лицами.
- •Источники информации:
- •Аудит расчетов с покупателями.
- •Аудит расчетов по возмещению материального ущерба
- •Аудит учета, сохранности и использования основных средств.
- •Аудит оценки основных средств .
- •Наиболее часто встречающиеся нарушения:
- •К затратам, не увеличивающим сметную стоимость основных средств, относятся:
- •Аудит операций с тмц.
- •Аудит расчетов по оплате труда.
- •Аудит издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции.
- •1. Аудит издержек производства и обращения.
- •1. Материальные затраты:
- •2. Расходы на оплату труда:
- •3. Суммы начисленной амортизации.
- •4. Прочие расходы.
- •Аудит калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).
- •1. Правильность классификации затрат на производство продукции;
- •1. Аудит учета выпуска готовой продукции.
- •2. Аудит отгрузки и реализации готовой продукции (работ, услуг)
- •Аудит расчетов с бюджетом Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
- •Аудит расчетов с бюджетом по ндфл.
- •Аудит учета кредитов и займов.
- •Классифицируется по ряду базовых признаков.
- •1. Срок погашения.
- •4. Наличие обеспечения.
- •5. Целевое назначение.
- •6. Категории потенциальных заемщиков
- •Коммерческий кредит принципиально отличается от банковского:
- •В современных условиях на практике применяются в основном три разновидности коммерческого кредита:
- •При проверке необходимо установить:
- •Аудиторский риск и его составляющие.
- •Наследственный риск.
- •Внутренний риск (риск контроля).
- •Детекционный риск (риск необнаружения)
- •Значимость, существенность в аудите.
- •Особенности аудита внешнеэкономической деятельности предприятия.
- •Понятие и основные виды внешнеторговых сделок.
- •Виды международных компенсационных сделок а) На безвалютной основе.
- •Б) Компенсационные сделки на коммерческой основе.
- •Виды внешнеторговых сделок по купле – продаже услуг.
- •3. Туристические услуги:
- •4.Операции по обслуживанию товарооборота:
- •Исходя из особенностей вэд при проверке необходимо установить:
- •1. Расчетные документы:
- •2. Документы количественной характеристики.
- •3. Документы качества.
- •4. Документы по платежно - банковским операциям.
- •5. Страховые документы.
- •6. Транспортные и отгрузочные документы.
- •7.Транспортно – экспедиторские документы.
- •8.Таможенные документы.
- •Аудит иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.
- •Начисление ндс.
- •Начисление налога на имущество.
- •Рекомендуемая литература. Основная:
- •Дополнительная:
- •Рекомендуемые Интернет – ресурсы:
Аудит расчетов с бюджетом Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Цели проверки:
Установление полноты и правильности исчисления налогооблагаемой базы
Проверка правильности формирования финансовых результатов.
Проверка обоснованности применения налоговых ставок и налоговых льгот
Проверка своевременности предоставления налоговой декларации
Проверка своевременности и полноты уплаты налога в бюджет
Подтверждение достоверности отчетности о финансовых результатах.
Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком
Прибылью в соответствии с НК РФ признается:
Для российских организаций– полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;
К доходам относятся:
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав
Внереализационные доходы.
При определении доходов их них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ покупателю (НДС не учитывается).
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.
В целях исчисления прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
(расшифровку расходов см. раздел «Аудит издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции».
Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
Расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав).
РСЭО, ремонт и техническое обслуживание оборудования, а также на поддержание его в исправном состоянии.
Расходы на освоение природных ресурсов
Расходы на НИОКР
Расходы на обязательное и добровольное страхование
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Исходя из изложенного, при проверке необходимо установить:
Правильность определения предприятием предполагаемой прибыли и выручки от реализации для исчисления платежей в бюджет (авансом)
Наличие приказа по учетной политике с указанием метода определения выручки от реализации
Правильность определения и законность отражения фактической прибыли от реализации продукции на счетах бухгалтерского учета.
Законность и обоснованность создания резервов по сомнительным долгам (дебиторская задолженность, не погашенная в срок и не обеспеченная соответствующими гарантиями). Если до конца года этот резерв не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли отчетного года.
Правильность определения прибыли от реализации основных средств или иного имущества предприятия.
Правильность отражения данных о сделках, совершаемых на бартерной основе и правильность определения финансового результата от этих операций.
Правильность отражения прибыли, полученной от покупателей в виде финансовой помощи, краткосрочного займа (без лицензии ЦБ РФ), пополнения фондов специального назначения и других.
Правильность отражения в учете выручки от реализации продукции при осуществлении внешнеэкономической деятельности. При этом следует помнить, что продажа иностранной валюты отражается по счету 48 «реализация прочих активов».
Правильность отражения в учете убытков, полученных от безвозмездной передачи основных средств и прочих активов (за счет чистой прибыли).
Правильность отражения в учете финансовых санкций за превышение предельно допустимых выбросов, за сокрытие или занижение уплаты платежей в бюджет и т.п. (за счет чистой прибыли).
Правильность отражения результатов от сдачи имущества в аренду.
Правильность отражения выручки от произведенного капитального ремонта основных средств, выполненного хозяйственным способом.
Правильность списания убытков прошлых лет.
При проверке прибыли (убытков) от внереализационных операций необходимо установить:
Правильность и полноту отражения доходов (убытков) от присужденных или признанных должниками штрафов, пени, неустоек. Следует сличить полученные суммы с суммами, указанными в хозяйственных договорах.
Полноту получения процентов по суммам средств, размещенных на депозитных счетах
Соблюдение условий по договорам займов и полноту получения доходов по всем видам займов.
Правильность отражения доходов (расходов) от курсовых разниц по операциям с валютой.
Правильность отражения дополнительных расходов по заказам, расчеты по которым закончены в истекших годах. Необходимо установит причины их несвоевременного списания на себестоимость.
Правомерность списания убытков от стихийных бедствий. Необходимо проверить наличие решения компетентной организации о признании наличия стихийного бедствия.
Правильность списания долгов и дебиторской задолженности. Необходимо проверить соблюдение сроков исковой давности.
Правильность получения и документального оформления доходов от долевого участи в других предприятиях.
Правильность и полноту получения дивидендов по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию. В случае перечисления или выплаты доходов, дивидендов и процентов другим предприятиям и гражданам следует установить правомерность таких операций.
Полноту перечисления и получения доходов от сдачи имущества в аренду.
Законность списания расходов по содержанию законсервированных мощностей и объектов.
Правильность отнесения на внереализационные доходы и расходы других операций.
Исчисленную прибыль налогоплательщик вправе уменьшить на сумму льгот. Наиболее распространенными являются:
Суммы, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.
Суммы, направленные на финансирование жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам. Эта льгота предоставляется предприятиям при условии полного использования ими сумм начисленной амортизации на последнюю отчетную дату.
Взносов на благотворительные цели (не более 5% налогооблагаемой прибыли)
Общая сумма льгот по налогу на прибыль не может превышать 50% налогооблагаемой прибыли.
В зависимости от поставленных задач аудитор может провести анализ результатов прибыли и реализации. По итогам анализа прибыли разрабатываются мероприятия, направленные на ускорение реализации продукции, снижение затрат и непланируемых потерь.