- •Содержание
- •Общие принципы и методы аудита Понятие и типы аудита.
- •Типы аудита:
- •Виды аудиторских проверок
- •Функции аудиторских фирм (аудиторов)
- •Аудиторы и фирмы могут осуществлять следующие виды услуг:
- •Обязанности и ответственность аудиторских организаций. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и аудиторы обязаны:
- •Права аудиторских организаций и аудиторов. Аудиторские организации ( аудиторы) имеют право:
- •Независимость аудиторов и этические нормы аудита.
- •Порядок проведения аудита Порядок проведения аудиторской проверки.
- •Стадии и процедуры аудита.
- •Планирование аудита.
- •Цели и этапы аналитической проверки.
- •Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями Аудит учредительных документов.
- •Аудит расчетов с учредителями.
- •Аудит учетной политики предприятия.
- •Аудит денежных средств Аудит учета и сохранности денежных средств и денежных документов. Ревизия (аудит) кассовых операций.
- •Особенности аудита операций с наличной валютой.
- •Аудит операций по расчетному счету.
- •Аудит учета операций на валютных счетах.
- •Аудит расчетов Аудит расчетов с подотчетными лицами.
- •Источники информации:
- •Аудит расчетов с покупателями.
- •Аудит расчетов по возмещению материального ущерба
- •Аудит учета, сохранности и использования основных средств.
- •Аудит оценки основных средств .
- •Наиболее часто встречающиеся нарушения:
- •К затратам, не увеличивающим сметную стоимость основных средств, относятся:
- •Аудит операций с тмц.
- •Аудит расчетов по оплате труда.
- •Аудит издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции.
- •1. Аудит издержек производства и обращения.
- •1. Материальные затраты:
- •2. Расходы на оплату труда:
- •3. Суммы начисленной амортизации.
- •4. Прочие расходы.
- •Аудит калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).
- •1. Правильность классификации затрат на производство продукции;
- •1. Аудит учета выпуска готовой продукции.
- •2. Аудит отгрузки и реализации готовой продукции (работ, услуг)
- •Аудит расчетов с бюджетом Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
- •Аудит расчетов с бюджетом по ндфл.
- •Аудит учета кредитов и займов.
- •Классифицируется по ряду базовых признаков.
- •1. Срок погашения.
- •4. Наличие обеспечения.
- •5. Целевое назначение.
- •6. Категории потенциальных заемщиков
- •Коммерческий кредит принципиально отличается от банковского:
- •В современных условиях на практике применяются в основном три разновидности коммерческого кредита:
- •При проверке необходимо установить:
- •Аудиторский риск и его составляющие.
- •Наследственный риск.
- •Внутренний риск (риск контроля).
- •Детекционный риск (риск необнаружения)
- •Значимость, существенность в аудите.
- •Особенности аудита внешнеэкономической деятельности предприятия.
- •Понятие и основные виды внешнеторговых сделок.
- •Виды международных компенсационных сделок а) На безвалютной основе.
- •Б) Компенсационные сделки на коммерческой основе.
- •Виды внешнеторговых сделок по купле – продаже услуг.
- •3. Туристические услуги:
- •4.Операции по обслуживанию товарооборота:
- •Исходя из особенностей вэд при проверке необходимо установить:
- •1. Расчетные документы:
- •2. Документы количественной характеристики.
- •3. Документы качества.
- •4. Документы по платежно - банковским операциям.
- •5. Страховые документы.
- •6. Транспортные и отгрузочные документы.
- •7.Транспортно – экспедиторские документы.
- •8.Таможенные документы.
- •Аудит иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.
- •Начисление ндс.
- •Начисление налога на имущество.
- •Рекомендуемая литература. Основная:
- •Дополнительная:
- •Рекомендуемые Интернет – ресурсы:
Аудит расчетов по оплате труда.
Цели проверки:
Установление соблюдения законодательства о труде;
Проверка правильности документального оформления трудовых отношений.
Проверка правильности расчетов по оплате труда;
Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом.
Проверка полноты и правильности начисления и уплаты налогов по расчетам с физическими лицами.
При проверке расчетов с персоналом аудитору необходимо подтвердить достоверность следующих моментов:
Правильности начисления зарплаты;
Соответствия фактического количества работников списочному составу;
Правильности, законности и своевременности удержаний из заработной платы.
Правильности, своевременности и полноты выдачи заработной платы.
Этапы проверки:
Для проверки списочного состава сверяется штатное расписание с лицевыми счетами, табелями учета рабочего времени, договорами. По этим документам также проверяются оклады и тарифные ставки.
Лицевой счет проверяется на правильность оформления и арифметически сверяется с расчетами и другими первичными документами.
Табель учета рабочего времени проверяется по содержанию и на правильность оформления, сверяется с первичными документами, которые являются основанием для его заполнения.
При проверке необходимо помнить, что различают следующие виды заработной платы:
Основная – начисляется за отработанное время, изготовленную продукцию или выполненную работу.
Дополнительная – начисляется за время очередного отпуска, по нетрудоспособности, выполнение гос. обязанностей и т.п.
По формам оплаты труда зарплата подразделяется на сдельную и повременную (далее системы.)
Начисление сдельной заработной платы проверяется по следующим документам:
Рапорт о выработке;
Наряд на сдельную работу;
Акт приемки выполненных работ.
Маршрутный лист.
Данные документы проверяются по форме и содержанию и сверяют с табелем учета рабочего времени.
Начисление повременной заработной платы и оклады сверяются с табелем учета рабочего времени, штатным расписанием, а затем с лицевыми счетами.
Основанием для начисления дополнительной заработной платы, за исключением оплаты больничных, могут служить такие документы, как личные заявления работников, приказы руководителя предприятия, справки и другие документы, подтверждающие необходимость начисления. Аудитор проверяет подлинность и обоснованность их применения, сверяет с данными первичных документов и учетных регистров, устанавливает правильность произведенных расчетов.
При проверке выплат пособий по временной нетрудоспособности проверяющий должен установить верность определения заработка. В связи с этим необходимо установить:
Систему оплаты труда, действующую в организации;
Виды оплаты труда, включенные в сумму заработка для исчисления пособий.
Виды заработной платы, которые в соответствии с законодательством не включаются в сумму заработка для начисления пособий.
Правильность определения периода, за который исчисляется средний заработок.
В соответствии с Указом Президента от 15.03.2000 г. №508 «о размере пособия по временной нетрудоспособности» пособие начисляется исходя из фактического заработка граждан и не может превышать за полный календарный месяц 85 МРОТ.
Аудитор должен установить соответствие общей суммы начисленных пособий по данным счета «Расчеты по социальному страхованию» отчетным данным, указанным в расчетной ведомости по средствам фонда.
Выборочно проверить соответствие сумм, выплаченных по листкам нетрудоспособности данным бухгалтерского учета и отчетным данным.
При проверке оплат за отклонение от нормальных условий работы следует установить обоснованность и правильность оплаты за:
Простои
Работу в ночное время;
Работу в сверхурочное время
Работу в праздничные дни.
Простои оформляются листком простоя. Он проверяется по форме и содержанию и сверяется с табелем.
Работу в ночное время оформляют листком на доплату. Он проверяется по форме и содержанию. Процент оплаты за работу в ночное время определяется коллективным договором и не может быть ниже установленного законодательством.
Работа в сверхурочное возможна в случае производственной необходимости. Оформляется приказом по предприятию с указанием лиц, занятых сверхурочно. Сверхурочные работы не могут превышать 4 часа в день.
Работа в праздничные дни «как правило», запрещена. Разрешается только в исключительных случаях (по законодательству) оплачивается в двойном размере.
Обоснованность отклонений от нормальных условий, правильность их оформления и оплаты сверяют с табелем учета, приказами и другими документами.
Аудитору необходимо проверить правильность, законность и своевременность удержаний, которые подразделяются на:
Обязательные– производятся в соответствии с налоговым кодексом.
При проверке данных удержаний проверяется:
Правильность исчисления совокупного годового дохода;
Обоснованность применения вычетов и льгот;
Правильность и своевременность расчета, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ.
При проверке обоснованности вычетов и льгот необходимо удостовериться в наличии следующих документов:
Заявление:
Справка о составе семьи
Копии свидетельства о рождении
другие документы, подтверждающие наличие иждивенцев и льгот.
К инициативным удержаниям относятся:
Удержания по исполнительным листам. Необходимо проверить исполнительный лист или личное заявление работника.
Удержания за нанесение ущерба. Проверить акты ревизии, инвентаризации, о браке и приказы об удержаниях.
За товары, проданные в кредит. Проверить договор с торговой организацией, в котором должны быть указаны сроки погашения кредита и суммы платежей.
Все эти сведения содержатся в лицевых счетах.
На основании лицевых счетов заполняются платежные ведомости, поэтому необходимо произвести сверку данных между этими документами, а также проверит ведомости по форме и арифметически.