К затратам, не увеличивающим сметную стоимость основных средств, относятся:

• Затраты на составление сметы стоимости строительства;

• Затраты на подготовку эксплуатационных кадров для основной деятельности строящихся предприятий;

• Расходы перспективного характера: (геолого-разведочные, изыскательские и другие) в случае невозможности их включения в дальнейшем в стоимость строительства объектов;

• Расходы, связанные с возмещением стоимости строений и посадок, сносимых при отводе земельных участков под строительство;

• Затраты, не предусмотренные в сводных сметных расчетах стоимости строительства;

• Затраты застройщика по объектам, не законченным строительством, а также стоимость других материальных ценностей, переданных безвозмездно другим предприятием.

• Расходы по оплате процентов сверх ставки ЦБ РФ;

• Убытки по основным средствам строительства, а также от разрушений незаконченных строительством зданий и сооружений;

• Затраты на консервацию строительства;

• Расходы по сносу, демонтажу и охране объектов, прекращенных строительством;

• Расходы по уплате штрафов, процентов, пени и неустоек.

Аудит операций с тмц.

Цели проверки:

• Установление сохранности производственных запасов;

• Проверка правильности стоимостной оценки запасов, документального оформления и отражения в учете.

• Проверка складского учета ТМЦ;

• Проверка правильности отражения ТМЦ в балансе.

Источники информации :

• ведомость учета остатков материалов;

• акты о приемке материалов;

• карточки складского учета;

• накладные;

• приходные ордера;

• лимитно - заборные карты;

• реестр сдачи документов;

• требования на отпуск материалов;

• товарно – транспортные накладные.

В системе нормативного регулирования бухгалтерского учета материально – производственные запасы являются частью имущества:

• Используемой при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи;

• Предназначенной для продажи;

• Используемой для управленческих нужд организации.

Этапы проверки.

• Баланс сверяется с данными Главной книги по счету 10, проверяется арифметически и на соответствие оборотов по счетам.

• Книга учета остатков проверяется арифметически и сверяется с карточками складского учета. Реестры сдачи документов проверяются по форме, на соответствие с первичными документами, арифметически и сверяются с данными ведомости №10.

• Карточки складского учета проверяются по форме, содержанию и сверяются с первичными документами.

• Приходные ордера и акты приемки проверяются по форме, содержанию и сверяются с договорами поставки и принятыми к оплате счетами – фактурами.

• Проверяются договоры поставки

• Проверяется наличие и правильность оформления договоров о материальной ответственностью с кладовщиком.

• Проверяются акты инвентаризации материальных ценностей, количество фактически проведенных инвентаризаций.

• В случае необходимости проводится аудиторская инвентаризация материальных ценностей.

• Проверяется соответствие фактически применявшегося метода списания запасов методу, принятому в учетной политике.

Аудитору необходимо удостоверится в правильности оформления и учета:

Поступления материалов.

Приходный ордер выписывается при соответствии фактического наличия материальных ценностей документам поставщика;

Акт приемки материалов применяется для оформления материалов, поступивших без платежных документов и в случае расхождения фактического наличия с данными документов поставщика.

Отпуска материалов.

Лимитно – заборная карта выписывается на каждое наименование материалов при систематическом отпуске.

Требование – для однократного отпуска материалов.

Накладная – для отпуска на сторону.

Всю полученную информацию аудитор фиксирует в рабочих документах, СОПОСТАВЛЯЕТ ДАННЫЕ ФАКТИЧЕСКИ ВЫЯВЛЕННЫХ ОШИБОК С ПРЕДВАРИТЕЛЬНО РАССЧИТАННЫМИ И ПРИ НЕОБХОДИМОСТИ КОРРЕКТИРУЕТ ПЛАН ПРОВЕРКИ.