- •Содержание
- •Общие принципы и методы аудита Понятие и типы аудита.
- •Типы аудита:
- •Виды аудиторских проверок
- •Функции аудиторских фирм (аудиторов)
- •Аудиторы и фирмы могут осуществлять следующие виды услуг:
- •Обязанности и ответственность аудиторских организаций. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и аудиторы обязаны:
- •Права аудиторских организаций и аудиторов. Аудиторские организации ( аудиторы) имеют право:
- •Независимость аудиторов и этические нормы аудита.
- •Порядок проведения аудита Порядок проведения аудиторской проверки.
- •Стадии и процедуры аудита.
- •Планирование аудита.
- •Цели и этапы аналитической проверки.
- •Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями Аудит учредительных документов.
- •Аудит расчетов с учредителями.
- •Аудит учетной политики предприятия.
- •Аудит денежных средств Аудит учета и сохранности денежных средств и денежных документов. Ревизия (аудит) кассовых операций.
- •Особенности аудита операций с наличной валютой.
- •Аудит операций по расчетному счету.
- •Аудит учета операций на валютных счетах.
- •Аудит расчетов Аудит расчетов с подотчетными лицами.
- •Источники информации:
- •Аудит расчетов с покупателями.
- •Аудит расчетов по возмещению материального ущерба
- •Аудит учета, сохранности и использования основных средств.
- •Аудит оценки основных средств .
- •Наиболее часто встречающиеся нарушения:
- •К затратам, не увеличивающим сметную стоимость основных средств, относятся:
- •Аудит операций с тмц.
- •Аудит расчетов по оплате труда.
- •Аудит издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции.
- •1. Аудит издержек производства и обращения.
- •1. Материальные затраты:
- •2. Расходы на оплату труда:
- •3. Суммы начисленной амортизации.
- •4. Прочие расходы.
- •Аудит калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).
- •1. Правильность классификации затрат на производство продукции;
- •1. Аудит учета выпуска готовой продукции.
- •2. Аудит отгрузки и реализации готовой продукции (работ, услуг)
- •Аудит расчетов с бюджетом Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
- •Аудит расчетов с бюджетом по ндфл.
- •Аудит учета кредитов и займов.
- •Классифицируется по ряду базовых признаков.
- •1. Срок погашения.
- •4. Наличие обеспечения.
- •5. Целевое назначение.
- •6. Категории потенциальных заемщиков
- •Коммерческий кредит принципиально отличается от банковского:
- •В современных условиях на практике применяются в основном три разновидности коммерческого кредита:
- •При проверке необходимо установить:
- •Аудиторский риск и его составляющие.
- •Наследственный риск.
- •Внутренний риск (риск контроля).
- •Детекционный риск (риск необнаружения)
- •Значимость, существенность в аудите.
- •Особенности аудита внешнеэкономической деятельности предприятия.
- •Понятие и основные виды внешнеторговых сделок.
- •Виды международных компенсационных сделок а) На безвалютной основе.
- •Б) Компенсационные сделки на коммерческой основе.
- •Виды внешнеторговых сделок по купле – продаже услуг.
- •3. Туристические услуги:
- •4.Операции по обслуживанию товарооборота:
- •Исходя из особенностей вэд при проверке необходимо установить:
- •1. Расчетные документы:
- •2. Документы количественной характеристики.
- •3. Документы качества.
- •4. Документы по платежно - банковским операциям.
- •5. Страховые документы.
- •6. Транспортные и отгрузочные документы.
- •7.Транспортно – экспедиторские документы.
- •8.Таможенные документы.
- •Аудит иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.
- •Начисление ндс.
- •Начисление налога на имущество.
- •Рекомендуемая литература. Основная:
- •Дополнительная:
- •Рекомендуемые Интернет – ресурсы:
Аудит расчетов Аудит расчетов с подотчетными лицами.
Цели проверки – установление обоснованности и необходимости выдачи сумм под отчет, правильности документального оформления расчетов с подотчетными лицами.
Источники информации:
Авансовые отчеты;
Командировочные удостоверения;
Приказы и распоряжения руководителя предприятия о выдаче сумм подотчетным лицам;
Журнал регистрации командировочных удостоверений;
Список лиц, которым разрешено получение наличных из кассы;
Сметы представительских расходов и приказы об их утверждении;
Подотчетные суммы– денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия на мелкие административно – хозяйственные расходы, которые нецелесообразно производить по безналичному расчету, а также расходы на командировки, мелкий ремонт оргтехники и т.п.
Подотчетные лица – сотрудники организации, получившие авансом наличные денежные средства на предстоящие расходы.
При проверке расчетов с подотчетными лицами необходимо сопоставлять авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.
При проверке авансовых отчетов подотчетных лиц необходимо обратить внимание на следующее:
Наличие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;
Правильность возмещения расходов на командировки,
Наличие командировочных удостоверений с отметками в местах пребывания в командировке;
Правильность и своевременность составления авансовых отчетов;
Наличие оправдательных документов;
Сдача в кассу остатка подотчетных сумм своевременно и в полном объеме;
Правильность возмещения затрат на хозяйственные нужды, представительские расходы и командировки, КОТОРЫЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
Суммы, выданные под отчет на командировочные расходы, включают в себя оплату проезда в оба конца, проживание, суточные и оплачиваются в пределах норм, установленных законодательством.
Суммы командировочных, оплаченные в пределах норм, включаются в себестоимость продукции.
Выдачу денег под отчет оформляют командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером.
В зависимости от цели затраты на командировку могут:
Включатся в себестоимость (если командировка имела производственный характер);
Покрываться за счет чистой прибыли предприятия;
Относится на увеличение стоимости приобретенных основных средств или материальных запасов (если целью командировки было приобретение данного имущества).
Все суммы, выданные в подотчет сверх норм, относятся на уменьшение чистой прибыли предприятия.
Если при проверке подотчетных сумм выявлен перерасход, то необходимо убедиться в целесообразности данного перерасхода. Если перерасход нецелесообразен, то он не возмещается.
Авансовые отчеты проверяются на правильность составления и оформления, на наличие оправдательных документов (чеки, билеты, счета).
При проверке особенно тщательно следует оценить оправдательные документы, которые должны быть подлинными.
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Цели проверки:
Установление законности и обоснованности заключения хозяйственных договоров, их соответствия действующему законодательству, правильности документального оформления расчетов с поставщиками и подрядчиками, правомерности и целесообразности возникновения дебиторской или кредиторской задолженности, подтверждение отчетной информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками.
Источники информации:
Счета – фактуры.
Платежные поручения;
Договоры поставки
Выписки банка;
Первичные документы по движению материальных ценностей;
Декларация по НДС;
Журнал регистрации принятых к оплате счетов – фактур;
Книга покупок.
Первичные документы по движению материальных ценностей проверяются на правильность составления и оформления, на соответствие счетам – фактурам и договорам.
Проверяются договоры купли-продажи и договоры поставки.
При наличии дебиторской и кредиторской задолженностей необходимо установить дату и причину ее возникновения. В случае наличия дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности выявить причины ее возникновения, а также установить, принимались ли меры по ее взысканию.
При осуществлении оплаты иностранным поставщикам необходимо уточнить ведение учета курсовых разниц и их списания.
Выполняется анализ правильности оплаты или получения денежных средств за принятые или отгруженные материальные ценности;
Выполняется анализ правильности оприходования и списания полученных ценностей.
При необходимости осуществляются сверки расчетов с организациями, за которыми числится значительная дебиторская задолженность и перед кем имеется значительная кредиторская задолженность, при этом проверяются остатки на счетах, счета - фактуры и т.д.
Всю полученную информацию аудитор регистрирует в рабочих документах, сопоставляет фактически выявленные ошибки с предварительно рассчитанными и при необходимости корректирует план проверки.