6.4. Раздельный учет физических показателей

Для того чтобы правильно исчислить ЕНВД по осуществляемой деятельности, налогоплательщик должен знать точную величину физического показателя, используемого в этой деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Поэтому плательщику ЕНВД, который совмещает несколько видов деятельности, в первую очередь следует организовать раздельный учет физических показателей.

6.4.1. Если физический показатель

ЗАДЕЙСТВОВАН В ОДНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Если физический показатель задействован только в одной деятельности и не оказывает влияния на порядок исчисления налогов по другой деятельности, то проблем с его отдельным учетом от других показателей возникнуть не должно. В таком случае вам нужно основательно продумать, каким образом вы можете документально подтвердить, что тот или иной физический показатель задействован только в одном из осуществляемых вами видов деятельности.

Во внутренних документах организации (учетной политике, других локальных нормативных актах (приказах, положениях, порядках и т.п.)) важно отразить, сколько и какие единицы физического показателя используются в том или ином виде деятельности.

Некоторые варианты документального разделения физических показателей мы рассмотрели в таблице.

Физический показатель

Документы

Что нужно отразить

Работники

- трудовые договоры;

- должностные инструкции;

- штатное расписание

1) конкретные функциональные обязанности работника применительно к виду деятельности, в которой он занят.

Рекомендуем прописать такие обязанности по возможности более четко, чтобы из документов прямо следовало, что он задействован именно в этом виде деятельности;

2) место (фактический адрес) его работы

Площади (торгового зала, зала обслуживания посетителей, информационного поля, автостоянки, спального помещения)

Правоустанавливающие и (или) инвентаризационные документы (в том числе договоры аренды (субаренды))

1) назначение площади;

2) если одна площадь используется для нескольких видов деятельности, то нужно указать, какая конкретно площадь (в кв. м) отведена под ведение конкретного вида деятельности. При этом следует иметь в виду, что такое разделение должно быть осуществлено на практике (должны быть установлены перегородки, витрины, иные физические разделители пространства).

В противном случае вы можете столкнуться с претензиями налоговых органов, которые требуют учитывать неразделенные площади в полном объеме

Транспортные средства (ТС)

- приказ о порядке учета ТС в организации;

- перечень ТС, используемых в том или ином виде деятельности;

- правила эксплуатации ТС организации;

- должностные инструкции водителей и др.

1) список ТС, которые закреплены за тем или иным видом деятельности, за тем или иным водителем;

2) порядок эксплуатации ТС. В частности, можно указать, что к эксплуатации ТС допускаются только конкретные работники организации, занятые в соответствующем виде деятельности и действующие в соответствии с должностной инструкцией;

3) функциональные обязанности водителей, связанные только с конкретным транспортным средством и видом деятельности и др.

Торговые места

- договоры аренды торговых мест (документы, удостоверяющие право собственности на торговые места, иные правоустанавливающие документы);

- договоры аренды торговых мест, сданных в аренду;

- реестр договоров аренды торговых мест, сданных в аренду;

- должностные инструкции продавцов;

- трудовые договоры с продавцами;

- правила осуществления розничной торговли в организации и др.

1) список торговых мест, используемых в той или иной деятельности, с указанием их местонахождения;

2) должностные обязанности продавцов, связанные с конкретным видом деятельности, а также место работы, обозначенное как конкретное торговое место