\ql

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД

Документ предоставлен КонсультантПлюсwww.consultant.ruДата сохранения: 19.01.2015

Изменения за последний месяц

КонсультантПлюс, 16.01.2015

ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ

ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО ЕНВД

Часть I. Общие положения

Глава 1. Енвд как специальный налоговый режим.

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) - это один из пяти действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). Данная система применяется до 1 января 2018 г. (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ).

Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ (абз. 2 ст. 346.27, ст. 346.29 НК РФ). При этом размер реально полученного ими дохода значения не имеет.

Основные особенности указанного спецрежима заключаются в следующем.

1. ЕНВД можно применять в добровольном порядке (абз. 2 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Это значит, что перейти на этот спецрежим вы можете по собственному желанию. При этом для перехода на "вмененку" должны выполняться следующие условия (п. 1 ст. 346.26, абз. 1 п. 1 ст. 346.28 НК РФ):

- данный режим в установленном порядке введен на территории муниципального образования, где вы осуществляете предпринимательскую деятельность;

- в местном нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут ваш вид деятельности.

Если эти условия соблюдаются, то вы вправе перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Исключением являются организации и индивидуальные предприниматели, которые не вправе применять ЕНВД в силу п. п. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Примечание

Подробнее о них читайте в разд. 2.2 "Ограничения для перехода на ЕНВД и его применения".

Также вы можете отказаться от применения ЕНВД.

Однако при переходе на "вмененку" или отказе от нее необходимо соблюсти процедуру смены налогового режима (ст. 346.28 НК РФ).

Примечание

Подробнее о порядке перехода на ЕНВД и с ЕНВД на другой режим налогообложения читайте в разд. 2.3 "Постановка на учет (регистрация) в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД" и разд. 2.4 "Снятие плательщика ЕНВД с учета в налоговом органе" соответственно.

Отметим, что до 1 января 2013 г. применение ЕНВД было обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Это значит, что организации и индивидуальные предприниматели, которые соответствовали рассмотренным условиям, должны были перейти на "вмененку" в обязательном порядке. Также они не могли по собственному желанию перейти с ЕНВД на другой режим налогообложения.

2. Наряду с ЕНВД вы можете применять и иные налоговые режимы (например, ОСН, УСН или патентную систему налогообложения). Основание - п. 1 ст. 346.26 НК РФ. При этом вам нужно будет вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Раздельный учет обязателен также, если вы одновременно осуществляете несколько видов "вмененной" деятельности (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).

Примечание

Подробнее о раздельном учете при совмещении ЕНВД с иными системами налогообложения и совмещении нескольких видов "вмененной" деятельности читайте в гл. 6 "Раздельный учет".

3. Применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Например, организации на ЕНВД не платят налог на прибыль, НДС (за исключением "ввозного"), налог на имущество.

При этом освобождение от уплаты налога на имущество распространяется только на имущество, налоговая база по которому определяется исходя из среднегодовой стоимости. По объектам недвижимости, облагаемым исходя из кадастровой стоимости, плательщики ЕНВД должны исчислять налог на имущество (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Такие изменения были внесены Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ (п. 3 ст. 2 данного Закона) и согласно разъяснениям Минфина России вступили в силу с 1 июля 2014 г. (ч. 4 ст. 7 Закона N 52-ФЗ, Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195).

Виды недвижимого имущества, в отношении которых законами субъектов РФ может быть установлено определение налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости, предусмотрены ст. 378.2 НК РФ.

Примечание

Подробнее о порядке исчисления налога на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, облагаемого исходя из кадастровой стоимости, вы можете узнать в разд. 2.3 "Налог на имущество при применении специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН и системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции)" Практического пособия по налогу на имущество организаций.

4. Организации, которые платят ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке (пп. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Примечание

Подробнее о ведении бухгалтерского учета при применении ЕНВД читайте в разд. 1.5 "Ведение учета при применении ЕНВД".

В настоящей главе мы подробно рассмотрим указанные вопросы.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 1.1. Права представительных органов при введении режима ЕНВД >>>

разд. 1.2. Совмещение режима ЕНВД с иными системами налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН и др.) >>>

разд. 1.3. Уплата налогов и страховых взносов при применении ЕНВД. Замена налогов уплатой ЕНВД (освобождение от налога на прибыль, НДФЛ, НДС, налога на имущество) >>>

разд. 1.4. Выполнение обязанностей налогового агента по налогу на прибыль, НДФЛ, НДС при применении ЕНВД >>>

разд. 1.5. Ведение учета при применении ЕНВД >>>