Содержание
Содержание 2
Введение 2
1. Понятие неналоговых доходов бюджета 3
2. Доходы от использования и продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности 9
3. Штрафы и иные суммы принудительного изъятия 12
4. Иные неналоговые доходы 14
Заключение 17
Список литературы 18
Введение
Под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, ее субъектов и органов местного самоуправления. Как уже отмечалось, в рамках бюджетной классификации доходы группируются по источникам и способам их получения.
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также безвозмездных перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные налоги и сборы субъектов РФ и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. В доходах соответствующего бюджета полностью учитывается также размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек но уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет.
Следующий вид доходов бюджетов - неналоговые доходы, особое место в системе которых занимают доходы от использования и продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе.
Цель работы – рассмотреть структуру неналоговых доходов бюджетов разных уровней.
1. Понятие неналоговых доходов бюджета
К основным видам неналоговых доходов относятся:
доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
средства самообложения граждан;
иные неналоговые доходы (ст. 41 БК РФ1).
Данный перечень сформулирован как открытый.
Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:
доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением имущества федеральных автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;
части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;
сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты), - по нормативу 100 процентов;
прочих лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;
таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;
платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений - по нормативу 100 процентов;
платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;
платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;
платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;
консульских сборов - по нормативу 100 процентов;
патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;
платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, - по нормативу 100 процентов.
В доходах федерального бюджета также учитываются:
прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами;
доходы от внешнеэкономической деятельности (ст. 51 БК РФ).
В отношении размеров подлежащей зачислению в доходы федерального бюджета части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, следует отметить, что Постановлением Правительства РФ от 10 апреля 2002 г. № 228 «О мерах по повышению эффективности использования федерального имущества, закрепленного в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий»2 установлено, что ФОИВ, осуществляющие права собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия, ежегодно утверждают программы деятельности подведомственных им федеральных государственных унитарных предприятий по форме согласно приложению к указанному Постановлению.
Этим же Постановлением утверждены Правила разработки и утверждения программ деятельности и определения подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий. Согласно п. 6 названных Правил часть прибыли предприятия за предыдущий год, подлежащая перечислению в федеральный бюджет в текущем году, определяется решением федерального органа исполнительной власти не позднее 1 мая на основании отчета о деятельности предприятия за прошедший год и утвержденной программы деятельности предприятия. При этом часть прибыли, подлежащая перечислению в федеральный бюджет, рассчитывается путем уменьшения суммы чистой прибыли (нераспределенной прибыли) предприятия за прошедший год на сумму утвержденных в составе программы деятельности предприятия на текущий год расходов на реализацию мероприятий, направленных на развитие предприятия и осуществляемых за счет чистой прибыли. При отсутствии утвержденной программы деятельности предприятия на текущий год часть прибыли предприятия, подлежащая перечислению в федеральный бюджет в текущем году, определяется путем уменьшения суммы чистой прибыли (нераспределенной прибыли) предприятия за прошедший год на сумму обязательных отчислений в фонды предприятия, образованные в соответствии с законодательством и уставом предприятия. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль) определяется на основании данных бухгалтерской отчетности.
Полномочия ФОИВ по утверждению программ деятельности находящихся в их ведении федеральных государственных унитарных предприятий и по определению подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли указанных предприятий закреплены также в Постановлении Правительства РФ от 3 декабря 2004 г. № 739 «О полномочиях федеральных органов исполнительной власти по осуществлению прав собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия»3.
Зачисление в федеральный бюджет поступлений, являющихся источниками формирования неналоговых доходов федерального бюджета осуществляется органами Федерального казначейства.
В статье 26 Закона о Банке России4 установлено, что после утверждения годовой финансовой отчетности Банка России Советом директоров Банк России перечисляет в федеральный бюджет 50% фактически полученной им по итогам года прибыли, остающейся после уплаты налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Оставшуюся прибыль Банка России Совет директоров направляет в резервы и фонды различного назначения. Налоги и сборы уплачиваются Банком России и его организациями в соответствии с Налоговым кодексом РФ5.
В отношении доходов от внешнеэкономической деятельности предусмотрено зачисление в доход федерального бюджета по нормативу 100% следующих неналоговых доходов от внешнеэкономической деятельности:
доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана;
доходы от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия;
средства, полученные от аукционной продажи квот на отдельные виды товаров, ввозимых на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области;
прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.
В состав неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ включены доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ. Кроме того, в составе неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ отражены доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов РФ.
После разграничения государственной собственности на землю на федеральную собственность, собственность субъектов РФ и собственность муниципальных образований арендная плата за земельные участки, доходы от передачи в аренду и от продажи таких земельных участков подлежит перечислению в доходы соответствующих бюджетов в зависимости от права собственности на земельные участки.
Зачисление в бюджеты субъектов РФ поступлений, являющихся источниками формирования неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ осуществляется органами Федерального казначейства.
В состав неналоговых доходов местных бюджетов включены доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности. Кроме того, в составе неналоговых доходов местных бюджетов отражены доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями.
После разграничения государственной собственности на землю на федеральную собственность, собственность субъектов РФ и собственность муниципальных образований арендная плата за земельные участки, доходы от передачи в аренду и от продажи таких земельных участков подлежит перечислению в доходы соответствующих бюджетов в зависимости от права собственности на земельные участки.
Зачисление в местные бюджеты поступлений, являющихся источниками формирования неналоговых доходов местных бюджетов осуществляется органами Федерального казначейства.