- •Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Московский государственный университет путей сообщения»
- •Финансы железных дорог
- •Задание I. Расчет оптимального маршрута железнодорожной перевозки.
- •Задание II. Определение провозной платы при перевозке грузов.
- •Задание III. Расчет доходной ставки по грузовым перевозкам.
- •Задание IV. Доходность грузовых и пассажирских перевозок.
- •Задание V. Оптимизация управления дебиторской задолженностью
- •Задание VI. Порядок признания процентов по долговому обязательству
- •Задание VII. Выбор способа начисления амортизации. Расчет амортизационных отчислений. Указания по порядку расчета амортизационных отчислений в налоговом учете
- •Линейный метод начисления амортизации
- •Нелинейный метод начисления амортизации
- •Расчет амортизационных отчислений в бухгалтерском учете
- •Динамика размера ставки рефинансирования
- •«О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками»
- •3. Общие положения
- •Список используемой литературы
- •Содержание
- •Учебно-методическое издание
- •Финансы железных дорог
Задание VII. Выбор способа начисления амортизации. Расчет амортизационных отчислений. Указания по порядку расчета амортизационных отчислений в налоговом учете
В соответствии с пунктом 1 статьи 256 части второй Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
А
45
- со сроком полезного использования более 12 месяцев;
- первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
Не подлежат амортизации:
1) земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);
2) материально-производственные запасы;
3) товары;
4) объекты незавершенного капитального строительства;
5) ценные бумаги;
6) финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты);
7) иные виды амортизируемого имущества, предусмотренные п. 2 ст. 256 части второй Налогового кодекса РФ.
Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
Амортизируемое имущество можно разделить на две большие группы:
Основные средства Нематериальные активы
О
46
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Нематериальными активами являются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Выбор амортизационной группы
В соответствии со статьей 258 Налогового кодекса РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования считается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
Н
47
В соответствии с п. 3 статьи 258 Налогового кодекса РФ амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы:
- первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
- вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
- третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
-
48
- пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
- шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
- седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
- восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
- девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
- десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости.
Амортизационная премия
С
49
В случае использования налогоплательщиком данного права учитывать амортизируемое имущество нужно следующими способами:
1) соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости, отнесенных в состав расходов отчетного (налогового) периода;
2) суммы, на которые изменяется первоначальная стоимость объектов в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов:
-
50
- изменяют первоначальную стоимость объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом.
Методы и порядок расчета сумм амортизации
В налоговом учете налогоплательщики вправе выбрать один из двух методов начисления амортизации с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом РФ:
- линейный метод;
- нелинейный метод.
Ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением отдельных случаев) налогоплательщики должны установить метод начисления амортизации и отразить его в учетной политике для целей налогообложения. Изменить выбранный метод допускается только с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.
Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно. Амортизация начисляется:
51
- при применении линейного метода начисления амортизации – отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.
В соответствии с п. 3 ст. 259 Налогового кодекса РФ вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении:
- зданий;
- сооружений;
- передаточных устройств;
- нематериальных активов,
входящих в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.
Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества должно начинаться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.