- •Етапи глобалізації та розвитку міждержавного співробітництва в податковій сфері*
- •Показники державних доходів та витрат країн єс у 2003 р.*
- •Структура податкових надходжень країн єс у 2002 році*
- •Ефективна ставка податку на прибуток корпорацій в країнах єс у 2004 р.*
- •Групування переваг та недоліків запровадження плоского податку*
- •Динаміка податкових надходжень деяких країн у ввп, %*
Структура податкових надходжень країн єс у 2002 році*
Країна |
Загальні податкові надход-ження як % до ВВП |
Прибутко-вий податок |
Податок на прибу-ток |
Соціальні податки та збори |
Податок на додану вартість |
Інші податки |
Старі члени ЄС | ||||||
Австрія |
44,0 |
22,8 |
5,1 |
29,5 |
28,2 |
14,4 |
Бельгія |
46,4 |
31,7 |
7,6 |
28,9 |
24,6 |
7,1 |
Велико-британія |
35,8 |
29,8 |
8,1 |
16,4 |
32,7 |
13,0 |
Німеч-чина |
36,0 |
25,1 |
2,9 |
37,4 |
29,2 |
5,5 |
Греція |
35,9 |
14,0 |
10,4 |
28,2 |
37,3 |
10,1 |
Данія |
48,9 |
53,2 |
5,8 |
3,4 |
33,1 |
4,5 |
Ірландія |
28,4 |
26,2 |
13,1 |
14,1 |
39,5 |
7,1 |
Іспанія |
35,6 |
19,4 |
9,1 |
30,5 |
28,6 |
12,4 |
Італія |
42,6 |
25,5 |
7,6 |
26 |
26,9 |
14,0 |
Люк-симбург |
41,8 |
16,2 |
20,5 |
23,7 |
27,9 |
11,6 |
Нідер-ланди |
39,2 |
18,3 |
8,8 |
28,3 |
30,8 |
13,8 |
Порту-галія |
33,9 |
27,6* |
|
27,1 |
41,1 |
4,2 |
Фінлян-дія |
45,9 |
31,2 |
9,3 |
24,7 |
30,2 |
4,6 |
Франція |
44,0 |
17,3 |
6,6 |
34,6 |
25,4 |
16,2 |
Швеція |
50,2 |
30,4 |
4,8 |
30,1 |
26,4 |
8,3 |
Нові члени ЄС, що входять до ОЕСР | ||||||
Угор-щина |
38,3 |
20,3 |
6,2 |
30,0 |
37,4 |
6,1 |
Польща |
32,6 |
22,9 |
6,3 |
29,0 |
36,9 |
4,9 |
Словач-чина |
33,1 |
10,2 |
8,2 |
33,5 |
34,1 |
14,0 |
Чехія |
39,3 |
12,8 |
11,8 |
38,3 |
29,7 |
7,3 |
* Не відокремлено прибутковий податок та податок на прибуток
* Розроблено автором за матеріалами Revenue Statistics [250]
Додаток Ф
Ефективна ставка податку на прибуток корпорацій в країнах єс у 2004 р.*
Старі члени ЄС |
Нові члени ЄС | ||
Країна |
Ставка, % |
Країна |
Ставка, % |
Ірландія |
12,5 |
Кіпр |
15 |
Португалія |
27,5 |
Латвія |
15 |
Швеція |
28 |
Литва |
15 |
Фінляндія |
29 |
Угорщина |
17,7 |
Великобританія |
30 |
Польща |
19 |
Данія |
30 |
Словаччина |
19 |
Люксембург |
30,4 |
Словенія |
25 |
Австрія |
34 |
Естонія |
26** |
Бельгія |
34 |
Чехія |
28 |
Нідерланди |
34,5 |
Мальта |
35 |
Греція |
35 |
|
|
Іспанія |
35 |
|
|
Франція |
35,4 |
|
|
Італія |
37,3 |
|
|
Німеччина |
38,3 |
|
|
* Базова податкова ставка з врахуванням відповідних додаткових податків та зборів;
** Для нерозподіленого прибутку з 2000 р. діє нульова ставка
* Розроблено автором за матеріалами [164]
Додаток Х
Групування переваг та недоліків запровадження плоского податку*
Переваги |
Недоліки |
Виграш держави | |
Усунення податку |
Наслідок | ||
ПДВ |
Ставки, пільги, система повер-нення з бюджету, зарахування ПДВ, міждержавні відносини по поверненню ПДВ |
Визначення по-няття “роздріб-ний товарообо-рот” |
Прогнозові-на та нейт-ральна по-даткова схе-ма |
Податок на прибу-ток |
Зникають неточності в пове-дінці компанії, спрощується за-конодавство по визначенню норм витрат, зникають неоп-равдані інвестиції, щоб змен-шити податок на прибуток | ||
Податки з доходу фізичних осіб |
Зникають податки з проценти, дивіденди та доходи з капіталу фізичної особи |
Забезпечення контролю за роз-дрібним товаро-оборотом на рин-ках, ярмарках, торгових площах |
Переваги для розмі-щення на те-риторії краї-ни експор-тоорієнтованих вироб-ництв |
Зростає ринкова вартість капіталу |
Відсутність пільг та особливого статусу на рівні фірми та фі-зичної особи, відсутня необ-хідність спорів з приводу бази оподаткування | ||
Відсотки |
Зникає система контролю за процентними доходами |
Контроль за про-ведення всіх угод через касу, за безпечення всіх надійним товаро-оборотом |
Економія бюджетних коштів на податковому адміністру-ванні та контролі |
Заощадження |
Зникає доцільність різних по-даткових схем, що змінюють інвестиційні рішення | ||
Амортиза-ція |
Зникають складні правила та норми для підрахунку амортизаційних відрахувань |
Визначення поняття “фінансовий потік” та “не фінансовий потік” з метою визначення бази оподаткування |
Створення умов для розвитку фі-нансового ринку |
Складські запаси |
Зникають складні правила бух-галтерського обліку складських запасів та їх переоцінки | ||
Інфляція |
Вирішується проблема виміру, викликана викривленням від пе-реоцінки, амортизаційних відра-хувань, процентів, зростання ринкової вартості капіталу |
Створення конкурент-ного подат-кового сере-довища для залучення інвестицій |
Продовження додатку Х
Міжнародні подат-кові пра-вила |
Вводиться оподаткування за те-риторіальним принципом |
|
|
Бізнес структура |
Уніфіковане оподаткування біз-несу призведе до заміни кор-порацій, товариств, партнерств. Спроститься процедура злиття |
* Розроблено автором за матеріалами [144, 162, 164]
Додаток Ш