задачиМСФО2013_сем1 часть
.pdf
Тема3 |
.Формфинансовойотчетностирование |
|
|
– учетныйцикл |
предприятия. |
|
|
|
|
Учетныйцикл. |
Типысчетов, |
порядокотраж |
енияоперацийнасчетах |
. Пробный |
баланс.Корректирующиепроводки.Скорректированныйпробныйбаланс. Составлениеотчетности.
УЧЕТНЫЙЦИКЛ
приоценказнаоперацииие
документ
запись журналах либовЖурналеопераций
либовСпециальныхжурналах
перенос
вГлавнуюкнигуежемесячно( ) воВспомогательныекнигиежедневно( )
подготовкаПробногобаланса
подготовка Скорректировпробногобалансанного
подготовкаотчетности
закрытиевремсч нных
обратныепроводки (возможно, небязательно)
11
ТИПЫБУХГАЛТЕРСКИХСЧЕТОВ
|
|
|
ТИПЫСЧЕТОВ |
|
|
|
|
|
|
постоянные |
временные |
|||
|
|
|
|
|
• |
активы |
|
• доходы |
|
• |
обязательства |
|
• расходы |
|
•капитал
Контр-счета |
ксчетамактивов |
- счета, |
остатнакоторыхиуменьшаютост тки |
основныхсчетах: |
|
|
|
Накопленнамортизация |
|
|
|
Резервпосомнительнымдолгам |
|
|
|
РезервпобесценениедТоваров |
|
|
|
Резервпобесцедценбумаг....ныхение |
|
|
|
Типыучетныхрегистров |
|
|
|
• Журналопераций( |
General Journal) |
|
|
•Главная книга (General Ledger)
• Специальнжурнал( ые |
Special Journals) |
Журнал продаж (Sales Journal)
Журнал закупок (Purchase Journal)
Журналпоступлденежср(дствнийых |
Cash Receipts Journal) |
|
Журналвыплатденежныхсредств( |
Cash Payment Journal) |
|
• Вспомогательныекниги |
(Subsidiary Ledgers) |
|
ФормаЖурналаопераций |
|
|
Дата Описаниеоперации |
Ссылка Д |
К |
ФормаГлавнойкниги |
|
|
|
|
Дата Объяснение |
Ссылка Д |
К |
Окончательсальдо |
ное |
|
|
|
Д |
К |
12
Типыкорректирующихпроводок
•Начисления( accruals)
|
♦ начислениерасходов( |
|
accrued expenses) |
|
♦ начисление доходов (accrued income / revenues) |
||
• |
Распредоплаты(еление |
deferrals) |
|
|
♦ распредоплаченныхределениерасходов( |
deferred expenses) |
|
|
♦ распредоплаченныхределениедоходов( |
deferred income / revenues) |
|
• |
Оценочныекорр( ктировки |
estimations) |
|
13
Задача1 |
(записьопераций,отражениеихнасчетах,подготовкапробногобаланса) |
|
|
|
Магазин «Стеклоихрусталь» |
(индивидуальноечастноепредприятие)наконецавгуста |
|
||
20Х1годаимеслепробныдующийтбаланс. |
|
|
|
|
|
МагазинСтекл« |
оихрусталь» |
|
|
|
Пробныйбална31вгустанс20Х1год |
|
|
|
№ |
Названиесчета |
|
Дебет |
Кредит |
счета |
|
|
|
|
101 |
Денежныесредства |
|
34 000 |
|
102 |
Счетакполучению |
|
2 200 |
|
103 |
Запасытоварсистема( остоянноговучета) |
|
4 600 |
|
104 |
Предоплаченнаястраховка |
|
4 000 |
|
105 |
Оборудование |
|
28 000 |
|
201 |
Счетакоплате |
|
|
3 000 |
202 |
Векселяоплате |
|
|
30 000 |
301 |
Собственник,капитал |
|
42 000 |
|
302 |
Собственник,изъятия |
4 200 |
|
|
401 |
Выручкаотпрод ж |
|
|
13 800 |
501 |
Себестореалтоваровимостьзованных |
|
9 000 |
|
502 |
Расходынааренду |
|
1 800 |
|
503 |
Операционныерасходы |
|
1 000 |
|
ИТОГО |
|
|
88 800 |
88 800 |
Втечсенпроизтябряиеследующиеоперациишли:
Дата |
Описаниеоперации |
Сумма |
01.09 |
Оплатаза, асовриобретенныхкредитвпрошломмесяце |
2 200 |
02.09Выставленсчетпокупзаре телямлизованныетовары,
|
Себестоимость |
4 100 |
|
Ценареализации |
6 300 |
03.09 |
Оплаченаарендазасентябрь |
1 800 |
05.09 |
Приобретзапасытовкраровеныдит |
2 500 |
07.09Проданытовар,оплатаденежнымисредствами
|
Себестоимость |
|
1 800 |
|
Ценареализации |
|
2 900 |
08.09 |
Приобретено орудовоплата( непрон)изведена |
13 000 |
|
09.09 |
Полученсчетзателефонзаавгустначисления( не |
|
400 |
12.09 |
производились |
|
|
Реализована частьоборудов |
ания,приобретенногосентября8 |
3 200 |
|
13.09 |
посебестоимости |
|
|
Оплатасчетовпокупателями |
|
5 800 |
|
14.09 |
Оплсчезтелефоната,полученногосентября9 |
|
|
14
16.09 |
Изъятиесобственником |
|
1 100 |
19.09 |
Оплатазапасовтовар,приобретенныхсентября5в |
|
|
20.09 |
Приобоборудовпроизведенаенасуммуетено,оплатас |
|
2 200 |
|
персональногочета |
собственника,нооборудование |
будет |
28.09 |
испольвбизнесеоваться |
|
|
Оплсчетзэла ектричествон |
август |
300 |
|
30.09 |
Оплачено повекопсе. латеям |
|
6 000 |
Необходимо: |
|
|
1Записать. операциивжурналопераций. |
|
|
2Открыть. счетаформа( Т |
-счета)иперенестивнихоперацииизжурнала |
аций |
3Подготовить. пробныйбалансна30сентября20Х1года. |
|
|
Задача 2 (корректирующиепроводки) |
|
|
|
Напишитекорректирующиепроводки |
(еслитребуется) |
заотчетныйгод,заканчивающийся |
|
31декабря20Х1,годаисходяизследующейинформации: |
|
|
|
№пп |
Описание |
|
|
1. |
Заработнаяплатавразмере10задекабрь000небылавыплачена,начисления |
|
|
|
выплатапроисходятодинмомент. |
|
|
2. |
Счетазателефоникоммунальныеуслугиприходятвначалкаждогомесяцаза |
|
|
|
предыдущий.Ихсредняявеличиназамесяцсоставляет500. |
|
|
3. |
Вначале декабряпредпвзялорбанкедитиятиевразмере12под10%000 |
|
|
|
годовыхна1.Процендолжнбывыплачтьмомпогашениякредитаы. |
|
|
4. |
Первоначальнаястоимоснсредств,стьприобретенныхвныхдвагоданазад |
|
– 60 |
|
000Ониамортизируются. методом |
прямолинейногосписания.Ср лезногок |
|
|
использованиялет5. |
|
|
5.Предприятиеарендуетпомещ,закотороплатитпомесячноние, числа15каждого месяца,завпе.Ареплатанднаясоставляет800.
6. |
Вначалеоктябряпредприятиеприобрелостраховойпол |
исналучайпожарана |
|
год,заплатив6 000. |
|
7. |
Надепозитномсчетевбанкепредприятиеимеет5Проц000ставка. нтная |
– 12%. |
|
Процентывыплачиваютсядвагодза |
– 1ноябряимая1. |
15
Задача 3 (корректирующиепроводподготовс пртированного |
|
обного |
|||
баланса) |
|
|
|
|
|
Нижепредставлен |
робалансныйиндивидуальногочастногопредприятия |
|
«Грант иКо» , |
||
оказывающеконсультацислуги,наавгуста31оХ012оконецнныеда(отчетного |
|
|
|
||
периода). |
|
|
|
|
|
|
|
|
«Грант иКо» |
|
|
|
|
Пробныйбална31вгустанс20Х1год |
|
|
|
№счета |
Названиесчета |
|
Дебет |
Кредит |
|
101 |
Денежныесредства |
|
3 150 |
|
|
102 |
Счетакполучению |
|
5 510 |
|
|
103 |
Резервпосомнительнымдолгам |
|
|
175 |
|
104 |
Запасыофисныхпринадлежностей |
|
196 |
|
|
105 |
Предоплаченнаястраховка |
|
110 |
|
|
106 |
Мебельиоборудование |
|
2 500 |
|
|
107 |
Накопленнаяамортиз |
ация,мебель |
|
500 |
|
201 |
иоборудование |
|
|
|
|
Векселяоплате |
|
|
720 |
||
301 |
Собственник,капитал |
|
|
5 000 |
|
302 |
Собственник,изъятия |
|
1 474 |
|
|
401 |
Выручкаотоказанияконсультаций |
|
|
10 550 |
|
501 |
Расходынааренду |
|
975 |
|
|
502 |
Расходыназарабоплатную |
|
2 850 |
|
|
503 |
Прочиеопер |
ационныерасходы |
180 |
|
|
ИТОГО |
|
|
|
16 945 |
16 945 |
Известследующаяинформация:
№пп 
Описание
1.Выручкаотоказанияконсувкплатуючаетьтвр змереций700, полученнуюавансомотклиента,которещенебылиоказанымууслуги.
2.Величинарезервпосомни тельнымдолгамдолжнасостот6%влять величдебзадолжиныторскойклиеннтовсти
3. 
Страховка,приобретеннаягодназад,покрываетпериод22месяца
4.Амортизациямебелиоборудованияначисляетсялинейнымметп дом норме10%вгод
5.Вексельна720в ыданкомпбанкуавгуста1ниейХ201годна90днейпод 12%годовых
6. 
Расходынаарендувключаютсебяарендусенс ября75мму
7.Заработнаяплзавгтаувыплачиватьсядетстсентября2 размере260. Начислениез/ппроисходитвмоментвыплаты
Необходимо:
Подготовитькорректирующиепроводки; Соскорректированныйтавитьпробныйбаланс; Подготбалансиотчетпрвиубыляхтьзаотчетныйкахгод.
16
Задача 4 |
|
|
|
|
|
КомпанияАльянс«»,занимающаясяторговлей,имесл пробныдующийбалансна |
|
|
|
|
|
1.Х01.20 |
года. |
|
|
|
|
№счета |
Название |
|
|
Дебет |
Кредит |
101 |
Денежныесредства |
|
|
82 400 |
|
102 |
Счетакполучению |
|
|
42 000 |
|
103 |
Резервпосомнительнымдолгам |
|
|
2 000 |
|
104 |
Прочаядебиторскаязадолженность |
|
0 |
|
|
105 |
Запаси( постоянноготемаыучета) |
|
70 000 |
|
|
106 |
Предоплаченнаястрахо |
вкапокрывает( |
3 600 |
|
|
110 |
период18месяцев) |
|
|
|
|
Здание |
|
|
60 000 |
|
|
111 |
Накопленамортизация,зданаяие |
|
|
27 000 |
|
120 |
Оборудование |
|
|
40 000 |
|
121 |
Накопленнаяамортизация,оборудование |
|
|
24 000 |
|
201 |
Счетакоплате |
|
|
|
15 000 |
202 |
Векселяоплате |
|
|
|
0 |
203 |
Начисленнаяза |
работнплатая |
|
|
0 |
204 |
Начисленпроцентыые |
|
|
|
0 |
205 |
Начисленныеналоги |
|
|
|
5 000 |
301 |
Обыкакциино( миналвенные$1) |
|
|
|
90 000 |
302 |
Добкапиталвочный |
|
|
|
0 |
310 |
Накопленнаянераспределеннаячистая |
|
|
135 000 |
|
401 |
прибыль |
|
|
|
|
Выручкаотпрод жи |
|
|
|
0 |
|
402 |
Прдочиеходы |
|
|
|
0 |
501 |
Себестореалтоваровимостьзованных |
|
0 |
|
|
502 |
Операсходыционные |
|
|
0 |
|
503 |
Амортизационныеасходы |
|
0 |
|
|
504 |
Расходынапроценты |
|
|
0 |
|
505 |
Расходыналоги( прибыль) |
|
0 |
|
|
600 |
Сводныйсчетприубытковлей |
|
|
0 |
|
Итого: |
|
|
|
298 000 |
298 000 |
Втечение отчетного, Х201года,произследующиеоперациишли: |
|
|
|
||
№пп |
Описаниеоперации |
|
|
|
|
1. |
Былоприобретенотовкредитаровнасумму80 000. |
|
|
|
|
2.Былоприобретенотовсуммуаров200к оплачивалисьторые000, денежнымисредствамиприпокупке.
3.Былопртовардано овнасумму350которыеоплачивались000,денежными средствамиприпродаже.Себесданныхтосоставилаваровимость225 000.
4.Былопртодановкредитаровнасумму50Себестоимость000данных. товаровсоставила35 000.
5. |
Былополучено86воплату000 |
дебиторсзадолженностипосчетамкой |
|
получению. |
|
6.Быловыплачено68оплату000кредитзадополженностисчетамрской оплате.
17
7. |
Былаоплзадолженностьчепонаналогуприбыльвразмере5 000. |
|
8. |
Былиоплаченыопера,цисхвтомчислезардынные |
аботнаяплата, |
|
сумму74 000. |
|
9.Быливыпущены5обык000акцийновеннминаломкоторыеб1, лих проданыза8 000.
10.1-госентяббыласдв рначастьенязданиязау1вмесяц000.Арендная
платаполупервогочаетсяислакаждогомесяцазапредыдущи |
й. |
11.1-гооктяббылвзятрбанкеедитявобменнавексельнасумму12под000
10%годовых.Сроквекселя |
– одингод,процентывыплачиваютсямомент |
погашениявекселя. |
|
12.20декабрябылоприиоплачбретноборудованиееностоимостью50 000.
Послепроведенияанализапробнбалансапоогостоянию31дека20Х1годабыла, ря полученаследующаяинформация:
№пп |
Описание |
|
1. |
Амортизсновныхсредствначцначислянаме,следующеготятьсяца |
|
|
замесяцемприобрете.Амортизациязданачислния |
яетсяметодом |
|
прямолинейногосписизанияходсрокалет.Амортизация20 |
|
|
оборудованияначисляетсяметодомпрямолинейногосп,исизанияход |
|
|
срокалет5.Заотчпериодначислениятныйнепроизводились. |
|
2. |
Резервпосомнительнымдолгамначислявразм тся |
реот2%величины |
|
продажвкредит.Заотчпериодначислениятныйнепроизводились. |
|
3. |
Впрошедшемгодубылизмененпорявызарабодокачиплатыной |
– |
|
зарабоплатавыплачиваетсянеаяпоследнийденьмесяца, 2 |
-гочисла |
|
каждогомесяцазапредыдущий.Ежем |
есячнвеличиназарабояплатыной |
|
составляет800. |
|
4.Ставканалогаприбыльсоставля30%Дляцелдан. задейт,наойлогчи наприбыльначисляетсячистуюбухгалтерскуюприбыль.
Задание:
1. Отразпрооперациитезошедшиевжурналопераций.
2Открой. |
теТ -счеиотрнанихапроизошедшиезитьоперации. |
|
3Подготовьте. пробныйбаланс. |
|
|
4Опр. неделитеобходимыекоррпркти, водкирихжурналеазитеующиеопераций |
|
|
инасчетах. |
|
|
5Подг. скорректиртовипробныйбалансьдля( ванныйдготовкикорректирован |
ного |
|
пробногобалансавоспользуйтесьформатомтаблицыиззадачиглава7 3). |
|
|
6Подготовить. балансна31декабря20Х1годаотчетприубыткахляхза20Х1год. 7Сделать. закрывающпроводк. ие
18
Тема.Временнаятеорияденег |
|
1. КомпанияЭдисон«»положил |
анасчетЭскроудлястроительстваТЭЦначале |
2008 года300млн.долларСШАпод10%годовыхнагода4.Сложныйпроцент |
|
начисляетсядвар годза.Какаясуммабудетдоступнадляинвестирования |
|
концечетвертогогода? |
|
2.Родитеобещалиоппутитьешес твиепоЕврсворебенкупевсуммему $10,000приуслчтооконвииуниверчитскрадипломомснымитетчерез года.Онирешилиположитьнеобходимуюсуммунадепогодовых8%зит (сложныйпроцент)Какую. суммуонидолжныположить?
3.Компанияхочетак кумулировать$70,000дляреконструкцииофисногоздания.На текущиймоментфонды,выдляеледаннойцели,составляютные$47,811. Компанияожетинвестирпод10%год.Сколькооватьремениыхпотребуется длянакоплениянеобходимойсуммы?
4.Advanced Design хочетиметь$1,409,870дляпроведенияисследовательскихработ черл5.Компанияетз располагает$800,000Подкакойпроцентнеобходимо. положить$800,000,чтобычерезлет5получить$1,409,870?
5. Компаниярешилаинвестировать75,000концекаждогополуго |
диявтечение |
следующихлет3длянакоплениянеобходимсуммыдлвыплатыдолга10%й |
|
годовых.Какаясуммабудетнакопленавконцегода? |
|
19