3. Учет безналичных расчетов с контрагентами.
Предприятия независимо от организационно правовых форм и сферы деятельности должны хранить свободные денежные средства в банках и производить расчеты в безналичном порядке через кредитные организации.
Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета, которая формируется с помощью программы «Клиент-Банк». В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете, а также суммы операций, осуществленных за истекший период. В бухгалтерии полученную выписку обрабатывают, проверяя правильность сумм путем сопоставления с первичными документами, и при обнаружении ошибки немедленно извещают об этом банк. К указанным первичным документам относятся:
объявление на взнос наличными;
платежные поручения;
платежные требования;
инкассовые поручения.
Объявление на взнос наличными представляется банку при внесении предприятием своих наличных денег на расчетный счет. В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию.
Платежное поручение представляет собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы с расчетного счета на расчетный счет контрагента, открытый в этом или другом банке.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование получателя средств (например, поставщика) к плательщику об уплате определенной договором денежной суммы через банк.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются, например, для взыскания средств по исполнительным (судебным) документам.
Д 51 К 62, 76 – поступление на расчетный счет средств от покупателей.
Д 51 К 66, 67 – поступление кредитов и займов.
Д 51 К 58.3 – возврат ранее выданного организацией займа.
Д 60, 76 К 51 – оплата счетов, выставленных поставщиками, подрядчиками и прочими кредиторами.
Д 68, 69 К 51 – перечисления в бюджет и внебюджетные фонды.
Д 66, 67 К 51 – возврат полученных кредитов и займов.
Д 58.3 К 51 – выдача организацией займа.
4. Учет расчетов на специальных счетах в банке.
Учет движения средств на специальных счетах ведется на обособленном бухгалтерском счете 55 «Специальные счета в банках». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах.
Счет 55 – активный. По дебету отражается увеличение денежных средств в рублях на специальном счете, по кредиту – уменьшение.
К счету 55 открываются субсчета:
55.1 – «Аккредитивы»;
55.2 – «Чековые книжки»;
55.3 – «Депозитные счета».
Аккредитив применяется для расчетов между покупателем и поставщиком товаров. Покупатель дает письменное поручение обслуживающему его банку об открытии аккредитива, указывая в нем наименование и адрес поставщика, сумму аккредитива и срок его действия, вид товаров, подлежащих оплате, документы, которые должны быть предъявлены для получения платежа (транспортные накладные и т.п.), и др. условия. Каждый открытый аккредитив предназначен для расчетов только с одним получателем средств.
Последовательность открытия и использования аккредитива:
1. Заявление об открытии аккредитива.
2. Депонирование средств с расчетного счета для открытия аккредитива.
3. Открытие аккредитива в банке (поставщика) на сумму депонированных денежных средств.
4. Извещение поставщика об открытии аккредитива.
5. Отгрузка поставщиков ТМЦ.
6. Представление поставщиком банку отгрузочных документов.
7. Зачисление аккредитива на расчетный счет поставщика.
8. Извещение об исполнении аккредитива.
9. Предоставление выписки со специального счета.
Открытие аккредитива отражается проводкой:
Д 55.1 К 51, 66 – на сумму депонированных сумм.
Закрытие аккредитива отражается соответственно обратной проводкой:
Д 51 К 55.1 – на сумму неиспользованного аккредитива.
Использование аккредитива:
Д 60 К 55.1 – на сумму отгруженных товаров.
Аналитический учет по счету 55.1 ведется по каждому аккредитиву, суммам их использования, срокам открытия и закрытия, что дает возможность контроля за движением денежных средств по данному субсчету.
На счете 55.2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся на чековых книжках. Чек – это ценная бумага, которая представляет собой ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодержателем является юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек. Для получения платежа по чеку необходимо предъявить его в банк.
Выдача чековых книжек банком за счет средств организации или за счет краткосрочных кредитов отражается бухгалтерской записью:
Д 55.2 К 51, 66 – на сумму, выделенную для оплаты чеков по чековой книжке.
Суммы по полученным в банках чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков:
Д 60, 77 К 55.2 – на суммы, предъявленные к оплате по чеку.
Суммы неиспользованных чеков отражаются проводкой: Д 51, К 55.2.
Аналитический учет ведется по каждой чековой книжке с целью контроля за движением денежных средств.
Вложения денежных средств организации в банковские вклады отражаются на счете 55.3 «Депозитные счета». Перечисление денежных средств организации на депозитный счет отражается проводкой:
Д 55.3 К 51, 52 – на сумму перечисленных денежных средств.
Д 76 К 91.1 – начисление процентов по депозиту.
Д 51 К 76 – перечисление на расчетный счет процентов по депозиту.
Д. 51 К 55.3 - возврат средств с депозитного счета на расчетный счет.
Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.