Информационное обеспечение афхд.

Информация для анализа отражается в различных документациях предприятия.

Все источники данных для АХД деляться на:

1. Плановые источники (текущие планы, кратко-срочные, средне-срочные, долго-срочные). Такие данные необходимы для сравнения того, что было запланированно с тем, что фактически было выполненно.

2. Учетные источники (статистическая/бухгалтерская/налоговая/финансовая отчетность и тд).

3. Внеучетные источники (информация полученная из газет/журналов/СМИ/интернет/"сарафанное радио").

Сущ след виды информации:

1. По отношению к объекту исследования информация бывает:

• внутренней

• внешней

2. По отношению к предмету исследования:

• основной (бух баланс)

• вспомогательной (приложения к балансу, социальное/материальное/семейное/ положения работника)

Например, основная информация - должность работник, его производительность, а вспомогательная может быть - материальное,социальное, семейное положение работника.

3. По периодичности посупления:

• регулярной (поступающая постоянно)

• эпизодической (поступающая крайне редко, например, информмация о новом конуренте)

Регулярная информация классифицируется следующим образом:

1. Постоянная информация (уставный капитал п/п);

2. Условно-постоянная информ-ия (кол-во работников, название предприятия, руководство). Такая информация зависит от объема производства (частично);

3. Переменная (оплата труда по сдельной форме;

4. По отношению к процессу обработки информации:

1. Первичная информация (первично предоставленные отчеты);

2. Вторичная (отчеты аосле внесения каректировок и изменений).

К информации предявляются следующие требования:

1. Аналитичность;

2. Объективность;

3. Единство;

4. Оперативность;

5. Рациональность.

Виды, метод и приёмы эконом анализа.

1. Классификация видов экономического анализа.

2. Метод экономического анализа.

3. Приёмы эконом анализа.

Анализ классифицируется по след признакам:

1. По отраслевому признаку:

• отрасливой;

• межотросливой.

2. По признаку времени:

• предварительнай анализ (проводится до проведения аудиторских и налоговых проверок с целью подготовки всей необходимой док-ии и устранения нарушений);

• последующий анализ (проводится после аудит и налог проверок с целью выявления устранения обнаруженных в ходе проверок ошибок)

Послед анализ называется ретроспективным, который подразделется на:

• оперативный (текущий анализ на каждый день);

• итоговый (проводится на основании данных оперативного анализа. Проводится по истечении календарного года).

3. По пространственному признаку:

• внутрихозяйственный;

• Межхозяйственный.

4. По объектам управления:

• технико-экономический анализ (проводится с использованием техно- экономических показателей объема производства, производительность труда, по показателям качества)

• финансово-экономический анализ (анализ движения ден ср на п/п);

• управленческий анализ (проводится руководством с целью изучения фактического финансового состояния предприятия)

• социально-экономический анализ (проводится анализ социального/ материального/семейного положения работников)

• экономико-статистический анализ (изучается движение трудовых ресурсов (кол-во уволившихся работников по собственному желанияю/по инициативе администрации, кол-во работников ушедших в декрет/армию/ на пенсию))

• экономико-экологический анализ (проводится анализ с целью изучения кол-ва выбросов вредных веществ в атмосферу)

• маркетинговый анализ (изучается рынок поставщиков/потребителей)

5. По сетодике изучения объектов.

• сапостовительный анализ (проводится с целью сравнения данных за текущий период с данными предыдущего периода. Такой анализ необходим, чтобы определить динамику изменений изучаемых показателей;

• диагностический анализ (проводится с целью диагностики вероятности банкротства (достижения минимального риска возникновения банкротства);

• факторный анализ (проводится с целью определения различных факторов на результативный характер);

• маржинальный анализ (от слова "маржа" - достижение максимальных величин, напрвлен на получение максимально предельных допустипых значений);

• экономико-математический анализ (проводится с использование материальных формул, правил, теорий. Например: определение арифметической средневзвешанной величины);

• функционально-стоимостной анализ (проводится на основании цен, ценников, прайс-листов);

6. По субъектам (пользователям анализа):

• внутренний анализ;

• внешний анализ.

7. По обхвату изучаемых объектов:

• сплошной анализ (проводится с целью изучения всех документов и всей ФХД предприятия);

• выборочный (проводится на основании выборки отдельных объектов, элиментов, требующие наиболее тщательного изучения;

8. По содержанию программ:

• комплексный анализ;

• тематический анализ.

II.

Метод экономического анализа - это способ, подход к изучению экономических явлений и процессов происходящих на п/п.

Методика экономического анализа строится на пересечении 3-х наук: экономики, статистики, математики.

III.

Приемы экономического анализа.

В процессе анализа используютя следующие приемы и методы:

1. Традиционные методы;

2. Экономико-математические методы;

3. Эврестические методы (основаны на творческом подходе, мышлении, оценке и результатах анализа).

Традиционными способами и приемами экономического анализа являются:

• использование абсолютных, относительных или средних величин;

• применение сравнения

• способ группировки;

• балансовый метод;

• графический способ;

• способ построения аналитических таблиц;

• факторный анализ.

I.

Использование абсолютных, относительных и средних величин.

Абсолютные величины - имеют натуральную и денежную единицу измерения (кг, км, м, млн руб, тыс руб, руб и тд).

Относительные величины - исчисляются с применением обсолютных величин: в % прибазе 100 и в коэфициентах при базе 1.

В АФХД используются след виды относительных величин:

1. Отночит величина пространственного сравнения. Предполагает сравнение данных текущего дня, месяца, года с предыдущим;

2. Относительная величина планового задания. Предполагает постановку плана в сравнении с тем, что было осуществлено на текущий момент (например, планируется увеличение прибыли в будущем году на 20%);

3. Относ величиа выполнения плана. Определяется отношением фактической величины изучаемого показателя с плновой величиной этого же показателя. (например план по производству перевыполнен на 15%)

4. Относительная величина динамики. Предполагает изучение изменения показателей в определенные промежутки времени. (например, построение динамики по производительности труда за 5 лет);

5. Показатель структуры показывает состав или удельный вес одного изучаемого показателя в общей массе всех показателей. (например 15% удельный вес сотрудников мужчин в общем составе коллектива);

6. Относительна величина координации. Предполагает определение направления какого либо показателя в нужную сферу. Это достигается с учетом соотношения двух взаимосвязанных между собой показателей (например, СК и ЗК, ДЗ и КЗ, осн ср и оборотных ср);

7. Относительная величина интенсивности. Предполагает степень распространённости, темп развития какого либо явления или ситуации (например, степень заболеваемости сотрудников п/п увеличилась на 10%)

8. Относительная величина интенсивности предполагает какой эффект или пользу может принести для п/п какое либо явление (например, новый привлеченный специалист поспособствовало увелич-ю прибыли п/п на 30%)

В анализе на ряду с абсолютными и относительными величинами используется средние величины. Такие величины необходимы когда имеется масса информации из которой необходимо выделить что то одно (например средняя заработная плата по предприятию/средня производительность труда и тд)

Но использование этих величин может вызывать некоторые проблемы (например при определении сред производительности можно не заметить недостатки работы некоторых сотрудников

II.

Способ сравнения.

В анализе прим след типы сравнений:

1. Сравнение фактичски достигнутых результатов с данными прошлых периодов (здесь сравниваются данные текущего периода с предыдущим).

Пример:

Таб 1. (см. приложение)

Вывод: из таблицы видно что за пять анализаруеммых лет объем производства увеличился на 2 млн 150 тыч руб или на 21,5%. Это произошло в результате увеличения выроботки на одного работника 3,7% млн р или на 42,53%, даже в результате сокращения часленности на 170 чел или на 14,78%.

2. Сопоставление фактического уровня показателей с плановыми.

Такое сопоставление необходимо для того что бы определить на сколько фактически выполняется работа в сравнении с тем что было запланированно.

Пример:

Таб 2.

Вывод: по первому выду продукции план перевыполнен на 35 млн руб или на 4,49%. По второму виду продукции план перевыполнен на 120 млн или на 18,46%.

По третьему виду продукции план недовыполнен на 50 млн руб или на 9,56%.

В общем, план перевыполнен на 105 млн руб или на 5,36%.

3. Сравнение с утвержденными нормами расхода ресрсов.

Такое сравнение необходимо для того что бы определить есть ли перерасход или экономия ресурсов.

Пример:

Таб 3

Вывод: использование нефтепродуктов и сырья было перерасходовано. Так перерасход нефтепродуктов 70 т или 14%. Использование сырья было перерасходаванно на 90 т или на 12%. Использование топлива было экономным и составило 25 т или на 2,6%.

4. Сравнение с лучшими результатами, т.е. с лучшими образцами труда, передовыми опытом, достижениями науки и техники.

5. Сравнение показателей исследуемого п/п со среднеотраслевыми данными или сред

6. Сравнение параллельных и динамических рядов.

Пример: Зависимость выработки рабочим от фондовооруженности.

Таб 4

Даный способ на примере показывет что выработка рабочих с фондовоорууженостью не взаимосвязанна на 100%.

Даже в результате сокращения/увеличения оснащенности п/п осн ср не оказывает прямого воздействия на выработку т.е. проиводительность труда в любом случаи увеличивается.

7. Сравнение разных вариантов решения эконом задач.

Такое сравнение необходимо д/ тотго что бы выбрать самый точный и правильный вариант решения задачи.

8. Сапостовление результатов деятельности до и после изменения какого- либо фактора или производственной ситуации.

III.

Способ группировки.

Группировка - это деление массы информации по однородным признакам.

В зависимости от цели анализа используются группировки:

1. Типологические (по типу личности, организационной правовой форме собственности п/п, роду населения, по типу характера и тд)

2. Структурные. (Разделение работников по стажу/возросту/ квалификации/вида работы)

3. Аналитические группировки (прим для упрощения анализа (составление удобной группировки из данных бух баланса)

По сложности построения

1. Простые группировки (по одному признаку)

2. Комбинированные (сложные) группировки. (деление инфор-ии по двум и более признакам)

Пример: Группировка предприятий по уровню рентабельности.

Таб 5

IV.

Балансовый метод.

Баланс - это взаимосвязь и равенство между двумя зависимыми между обой частями. Эти части должны быть равны. При анализе баланса товарной продукции, используется ледующая формула

Он + П = Р +В + Ок, =>

Р = Он + П - В - Ок,

где Он/Ок - остаток товара на начало/онец периода;

П - объем произведенной продукции;

Р - объем реализованной продукции;

В - сумма расходов на товаров.

Допустим, из 3х факторов, необходимо найти 1 из них, нужно из общей суммы этих факторов вычесть величину остальных 2х факторов:

ΔУобщ = ΔУа + ΔУв + ΔУс

ΔУс = ΔУобщ - ΔУа - ΔУв

Допустим, из 3х факторов необходимо найти 1 из них, нужно из общей суммы этих факторов вычесть величину остальных 2х факторов:

ΔУобщ = ΔУа + ΔУв + ΔУс

ΔУс = ΔУобщ - ΔУа - ΔУв

V.

Графический способ.

Этот способ наиболее наглядного и масштабного представления и изображения информационных данных. Графики могут быть столбиковые , линейчатые, с отрезными сектарами. Графики можно строить в MS Excel.

VI.

Способ построения аналитических таблиц.

Аналитическая таблица - это способ наиболее наглядного, масштабного и системного представления данных. Обычная таблица имеет все данные. Аналитическая таблица отражает в себе небольшое кол-во показателей с помощью которых можно найти, определить величину недостающих показателей, т.е. внутри такой таблицы проводится анализ.

VII.

Факторный анализ.

Проводится с целью изучения влияния факторов на результативный показатель. Основным результативным показателем является объем производства продукции (выпущенной продукции).

К методам факторного анализа относятся:

• метод цепной подстановки;

• способы абсолютных и относительных разниц;

• интегральный способ;

• индексный способ.

Объем производства продукции (ВП)

Среднесписочная численность рабочих (ССЧР)

Среднегодовая выработка одного рабочего

(СГВР)

:

Кол-во дей отработанных одним рабочим за год

(ОДР)

Среднедневная выработа одного рабочего

(СДВР)

Средняя продолжительность рабочего дна

(ПРД)

Среднечасовая выработка одного рабочего (СЧВР).

ВП = ССЧР х СГВР

ВП = ССЧР х ОДР х СДВР

ВП = ССЧР х ОДР х ПРД х СЧВР

Чем на большее кол-во факторов будет разложен изучаемый показаетль тем точнее будут результаты анализа.

VII. I.

Метод цепной подстановки.

Подрозумевает постепенную замену плановой величины изучаемого показателя на фактическую величину этого же показателя. Это делается д/ того,чтобы определить какой из изучаемых факторов оказывает положительные или отрицательные влияние на результативный показатель.

Пример. Способом цепной подстановки определим влияние факторов на ВП (с использованием 4х факторов)

ВП = ССЧР х ОДР х ПРД х СЧВР

Таб 6.

ВП0 = 170 * 212 * 8 *1,91 = 550 691,2 тыс руб = 550 млн руб

ВПусл1 = 185 * 212 * 8 * 1,91 = 599 281,6 тыс руб = 599 млн руб

ВПусл2 = 185 * 220 * 8 *1,91 = 621 896 тыс руб = 622 млн руб

ВПусл3 = 185 * 220 * 7 * 1,91 = 544 159 тыс руб = 544 тыс руб

ВП1 = 185 * 220 * 7 * 2,76 = 619 942, 4 тыс руб = 620 млн руб

Выпуск продукции увеличелся на 70 млн руб, это произошло за счет влияия след факторов:

1. ССЧР

<> (изменение) ВП ССЧР = ВПусл1 - ВП0 = 599 - 550 = 49 млн руб

2. ОДР

<> ВП ОДР = ВПусл2 - ВПусл1 = 622 - 599 = 23 млн руб

3. ПРД

<> ВП ПРД = ВПусл3 - ВПусл2 = 544 - 622 = 78 млн руб

4. СЧВР

<> ВП СЧВР = ВП1 - ВПусл3 = 620 - 544 = 76 млн руб

Вывод: по результатам проведенного анализа можно сказать, что на ВП оказали влияние 4 фактора, 3 из них - положительное влияние, 1 из них - отрицательное. В результате увелечения ССЧР на 15 человек, ВП увеличен на 49 млн руб. В результате увеличении ОДР на 8 дней, ВП возрос на 23 млн р. В результате сокращения ПРД на 1 час, ВП уменьшился на 78 млн руб. В результате увеличения СЧВ на 266 руб ВП вырос на 76 млн руб.

Проверка:

49 + 23 - 78 + 76 = 70 млн руб

VII. II.

Способ осалютных разниц.

Суть данного метод заклчается в том что д/ изучения влияния факторов на результативный показатель необходимо отразить изменения каждого из факторов. Д/ того что бы определить влияние первого фатора на результативный показатель, необхлдимо изменение величины первого фактора умножить на значения второго, третьего и четвертого фактора по плану. Д/ того что бы определить влияние второго фактора необходимо фактическую величину первого фактора умножить на изменение второго фактора и умножить на величину третьего, четвертого или последующей величины по плану. Д/ того что бы определить влияние третьего фактора необходимо фактические величины первого и второго фактора умножить на изменение величины третьего фактора и на величину четвертого или последующего фактора по плану. Для того что бы определить влияние четвертого фактора необходимо фактические величины первого второго и третьего факторов умножить на изменение величины четвертого фактора и тп.

На основании данных предыдущего примера, определим влияние 4х факторов на изменение ВП способом абсолютных разниц.

Влияние факторов:

1. ССЧР: <>ВПссчр = <>ССЧР х ОДР0 х ПРД0 х СЧВР0

2. ОДР: <> ВПодр = ССЧР1 х <> ОДР х ПРД0 х СЧВР0

3. ПРД: <> ВПпрд = ССЧР1 х ОДР1 <> ПРД х СЧВР0

4. СЧВР: <>ВПсчвр = ССЧР1 х ОДР1 х ПРД1 х <> СЧВР

Пример:

1) 15 * 212 * 8 *1,91 = 48590, 4 т.р. = 49 млн руб

2) 185 * (+8) * 8 * 1,91 = 22614, 4 т.р. = 23 млн руб

3) 185 * 220 * (-1) * 1,91 = -77737 т.р. = -78 млн руб

4) 185 * 220 * 7 * (+0,266) = 75783, 4 76 млн руб

Проверка: <>ВПечВР = <>ВП + <>ВПпрд + <>ВПссчр = <>ВП = +70 млн руб

VII. III.

Способ относительных разниц.

Суть данного способа заключается в том, чтобы определить влияние первого фактора, необходимо найти произведение результативного показателя (ВП) по плану и отношения изменения величны первого фактора к величине этого же фактора по плану.

Для того что бы определить влияние второго фактора необходимо определить сумму ВП по плану и изменения ВП за счет первого фактора и полученную сумму умножить на отношение изменения второго фактора к величине этого же фаетора по плану.

Для того чтобы определить влияние тртьего фактора необходимо к ВП по плану прибавить изменение ВП за счет первого и второго фактора и полученную сумму умножить а отношеие измнение третьего фактора к величине этого же фактора по плану.

Для того что бы определить влияние четвертого фактора необходимо к ВП по плану прибавить изменения ВП за счет первого второго и третьего факторов и полученную сумму умножить на отношение изменения четвертого фактора к величине этого же фактора по плану.

Необходимо определить влияние факторов на ВП способом относительных разниц. Влияние факторов:

1. ССЧР: <>ВПссчр = ВП0 х (<>ССЧР/ССЧР0)

2. ОДР: <>ВПодр = (ВП0 + <> ВПссчр) х (<> ОДР/ПРД0)

3. ПРД: <> ВПпрд = (ВП0 + <>ВПссчр + <>ВПодр) х (<>ПРД/ПРД0)

4. СЧВР: <>ВПсчвр = (ВП0 + <> ВПссчр + <> ВПодр + <>ВПпрд) х (<>СЧВР/СЧВР0)

VII. IV.

Интегральный метод.

Суть данного метода закл том что можно ограничится изучением влияния лишь двух факторов. Для этого используются определенные математические формулы, которые выглядят след образом.

<>Zx = <>X * Y0 + 1/2 * <>X * <>Y

<>Zy - X0 * <>Y + 1/2 *<>X * <>Y

Для того что бы определить влияние первого фактора на резльтативный показатель необходимо величину изменения первого фактора умножить на величину второго ффактора по плану к получному произведению прибавить одну вторую часть произведения изменения величины первого и второго факторов.

Для того чтобы определить влияние второго фактора необходимо найти произведение плановой величины первого фактора и величины второго фактора, к полученному результату прибавим одну вторую часть изменения первго фактора умноженного на измен второго фактора.

На основании предидущего примера определим влияние двух факторов ССЧР и СГВР на ВП, подставив эти факторыы в вышеуказанные формулы.

Влияние факторов:

1. ССЧР: ΔВпссчр = ΔССЧР * СГВР0 + 0,5 * ΔССЧР * ΔСГВР

15 * 3,25 + 0,5 * 15 * 0,11 = 48,6 + 0,5 * 1,65 = 49,4 т.р. = 50 млн руб

2. СГВР: ΔВПсгвр = ССЧР0 * ΔСГВР + 0,5 * ΔССЧР * ΔСГВР = 170 * 0,11 + 0,5 * 15 * 0,11 = 18,7 + 0,825 = 19,53 т.р. = 20 млн руб

Проверка: ΔВПссчр + ΔВПсгвр = ΔВП = 50 + 20 = 70 млн руб

VII. V.

Индексный метод.

В данном методе можно ограничеца изучением влиянием двух факторов. Здесь используются так же математические формулы:

, ,

Определим влияние 2х факторов ССЧР и СГВР на ВП индексным способом. Подставим в эти формулы факторы ССЧР и СГВР.

, ,

Д/ того, чтобы определить влияние факторов необходимо из числителя вычесть знамеатель используя первую и вторую вторую формулу.

Влияние факторов:

1) ССЧР: <>ВПссчр = ССЧР1 * СГВР0 - ССЧР0 * СГВР0 = 185 * 3,24 - 170 * 3,24 = 49 млн руб

2) СГВР: <> ВПсгвр = ССЧР1 * СГВР1 - ССЧР1 * СЧВР0 = 185 * 3,35 - 185 * 3,24 = 619,75 - 599,4 = 20,35 т.р. = 21 млн руб

Проверка: ΔВПссчр + ΔВПсгвр = 70 = ΔВП

В резльтате того, что ССЧР увеличелось на 15 чел, ВП увеличелс на 49 млн руб. В результате увеличения СГВР на 0,11, ВП вырос на 21 млн руб.

При изучении факторного анализа можно сказать что 1, 2, 3 способ, который предполагает изучени влияния большего кол-ва факторов, дает более точные результаты. А индексный и интегральный способы подтвердили, что ограничевшись использованием только двух факторов можно получить только более приблизительные результаты.

Задача 1. (см приложение)