3 Методические указания по изучению содержания и тем дисциплины

Методические указания предназначены для облегчения изучения материала, изложенного в ходе лекций, практических занятий и самостоятельной работы.

Тема 1. Основы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности организации

Вопросы к семинару:

1) Цель и задачи анализа и диагностики деятельности организации.

2) Методика анализа и диагностики деятельности организации.

3) Методы и приемы анализа.

4) Информационное обеспечение анализа.

5) Законодательно – нормативная база проведения анализа.

Приемы факторного анализа

Задание: изучить основные методы проведения факторного анализа на основе решения задач.

Сущность приема цепных подстановок состоит в последовательной замене базовой величины одного из алгебраических слагаемых или одного из сомножителей фактической величиной при неизменности значений остальных показателей. Каждая подстановка связана с отдельным расчетом: чем больше показателей в исходной формуле, тем больше вычислений.

Рассмотрим расчетные процедуры, используя следующий алгоритм:

(1.1)

(1.2)

где у₀, у₁ - значения обобщающего (результативного) показателя, соответственно базовое и фактическое (за отчетный год); а,b, с,d,..., п - факторы (показатели), оказывающие влияние на обобщающий показатель.

Абсолютное изменение обобщающего показателя - исходная подстановка: у = у₁- у₀ (1.3)

Путем последовательной замены базовых значений факторов на их фактические значения находим скорректированные значения обобщающего показателя. Сравнение двух стоящих рядом в цепи подстановок обобщающих показателей позволяет вычислить влияние того фактора, базовое значение которого заменялось на фактическое.

Первая подстановка: (1.4)

Влияние изменения фактора а на изменение обобщающего показателя у(а):(1.5)

Вторая подстановка: у" = а₁ * b₁ * с₀ * d₀ ... (1.6)

Влияние изменения фактора b на изменение обобщающего показателя у(b): и т. д. (1.7)

Проверка правильности расчетов влияния факторов:

у=у(а)+у(b)+ у(c)+ у(d)+…+ у(n) (1.8)

При использовании способа цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, так как ее произвольное изменение может привести к неправильным результатам. На практике в первую очередь выявляют влияние количественных, а потом качественных факторов.

Метод абсолютных разниц основан на прямом подсчете влияния изменения каждого фактора на изменение обобщающего показателя.

Влияние изменения фактора а на изменение обобщающего показателя у(а):(1.9)

Влияние изменения фактора b на изменение обобщающего показателя у(b): (1.10)

Влияние изменения фактора с на изменение обобщающего показателя у(c): (1.11)

(1.12)

Проверка достоверности расчетов по оценке влияния факторов:

у(а)+ у(b)+ у(c)+ у(d)+…+ у(n) (1.13)

Способ цепных подстановок и способ разниц имеют общий недостаток - в результате расчетов возникает неделимый остаток, который суммируется с числовым значением последнего фактора. При этом повышается значимость одного фактора, как правило, качественного. Так можно объяснить разницу в расчетах при изменении последовательности подстановки.

Интегральный метод устраняет отмеченный недостаток, однако он имеет одну особенность: с увеличением числа факторов пропорционально возрастает трудоемкость вычислительных процедур, и в этом случае без компьютерной техники и специальных программ не обойтись.

При двух факторах а и b, оказывающих влияние на изменение обобщающего показателя,

у = а*b; (1.14)

у = у₁- у₀. (1.15)

Влияние изменения фактора а:

у(а) = аb₀ + 1/2аb (1.16)

Влияние изменения фактора b:

у(b) =bа₀ + 1/2аb (1.17)

Проверку правильности расчетов влияния факторов:

у = у(а) +у(b). (1.18)

При трех факторах а,b и с, влияющих на изменение обобщающего показателя,

у = а*b*с (1.19)

у(а) =1/2а(b₀с₁ +b₁c₀) + 1/3аbс (1.20)

у(b) =1/2b(a₀с₁ +a₁c₀) + 1/3аbс (1.21)

у(c) =1/2c(a₀b₁ +a₁b₀) + 1/3аbс (1.22)

Проверка правильности расчетов влияния факторов:

у = у(а) +у(b) + у(с). (1.23)

Несмотря на точность интегрального метода элиминирования, на практике он используется ограниченно, что объясняется значительной трудоемкостью расчетов по сравнению с другими методами.