38
2.2. АНАЛИЗ НОРМАТИВА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Цель работы. Определение потребности предприятия в оборотных средствах и анализ показателей использования оборотных средств, отражающих скорость оборачиваемости этих средств в процессе производства
иреализации продукции. Для этого необходимо.
1.Рассчитать норматив оборотных средств.
2.Определить величину высвобождения (вовлечения) денежных средств в результате ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств.
Методические указания. Совокупность денежных средств, вложенных в оборотные производственные фонды и фонды обращения с целью обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции составляет оборотные средства.
Под нормативом (лимитом) оборотных средств понимается сумма оборотных средств, обеспечивающих планомерную и бесперебойную работу предприятия. Нормативы разрабатываются по каждому элементу нормируемых оборотных средств с учетом конкретных условий работы, специфики производства, условий снабжения и сбыта, периодичности расходования материальных ресурсов, длительности производственного цикла.
К нормируемым оборотным средствам относятся:
-производственные запасы: сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП);
-незавершенное производство (продукция, незаконченная производством и подлежащая дальнейшей обработке);
-расходы будущих периодов (затраты на подготовку и освоение новой продукции, производимые в данный период, но подлежащие погашению в будущем);
-готовая продукция на складе предприятия, ожидающая реализации. Сумма нормативов оборотных средств, определенных по отдельным
элементам, образует общую потребность (лимит) предприятия в оборотных средствах на планируемый период.
Оборотные средства находятся в постоянном движении и проходят три стадии кругооборота, изменяя свою форму:
Д – ПЗ – П … ГП – Д’
где Д - деньги; ПЗ - производственные запасы; П - производство; ГП - готовая продукция; Д’ - деньги, вырученные за реализованную продукцию.
39
Количество кругооборотов за плановый период (оборачиваемость) влияет на потребность в оборотных средствах (величину норматива).
Расчет норматива оборотных средств выполняется по следую-
щей схеме.
1. Определить норматив оборотных средств по элементу «Производственные запасы», который включает:
a) норматив по сырью, основным материалам, покупным изделиям и полуфабрикатам;
б) норматив по прочим оборотным средствам в составе производственных запасов (вспомогательные материалы, топливо, запасные части, МБП) - задается в исходных данных.
В общем виде норматив оборотных средств по отдельным видам материальных затрат в производственных запасах определяется по формуле:
Hпз = |
|
|
× Д |
|
, |
(2.2.1) |
P |
н |
|||||
о |
сут |
|
|
|
||
где Рсут - среднесуточный расход, тыс. у.д.е.; Дн - норма запаса, дней
(период, на который необходимо иметь запас).
В свою очередь, среднесуточный расход определяется по следующей формуле:
|
|
|
= |
Рпл |
, |
(2.2.2) |
|
P |
|||||||
|
|
|
|||||
|
сут |
|
Дпл |
|
|||
гдеРпл - расход ресурса в плановом периоде; Дпл - число календарных дней в плановом периоде (90 дней).
Норма запаса в днях ( Дн) включает:
-норму текущего запаса (интервал между поставками - J);
-норму транспортного запаса - Днтр;
-норму страхового запаса - Днстр .
Дн = J + Днтр + Днстр |
(2.2.3) |
Транспортный запас принимается в размере 50% текущего запаса в днях. Страховой запас принимается в размере 50% от транспортного запаса в днях.
2. Определить норматив оборотных средств по незавершенному производству по следующей формуле:
Нонп = |
|
сут ×Тц ×Кнз , |
(2.2.4) |
С |
где Ссут - плановая себестоимость среднесуточного выпуска продукции, тыс. у.д.е.; Кнз - коэффициент нарастания затрат (принимается равным
0,5).
40
|
сут = |
Спл |
, |
|
|
С |
(2.2.5) |
||||
|
|||||
|
|
Дпл |
|
||
гдеСпл - выпуск продукции по себестоимости в плановом периоде.
3.Норматив оборотных средств по элементу «Расходы будущих периодов»(Норб )задается в исходных данных.
4.Определить норматив оборотных средств по элементу «Готовая продукция»:
Ногп = |
|
сут × Днгп , |
|
С |
(2.2.6) |
||
где Днгп- норма запаса готовой продукции, дней. |
|
||
5. Определить общий норматив оборотных средств: |
|
||
Но = Нопз + Нонп + Норб + Ногп |
(2.2.7) |
||
6. Определить оборачиваемость оборотных средств (количество оборотов) в плановом периоде:
Коб = |
Q рп |
, |
(2.2.8) |
|
Но |
||||
|
|
|
где Qрп - объем реализованной продукции в оптовых ценах. 7. Определить длительность одного оборота:
Тоб = |
Дпл |
(2.2.9) |
|
Коб |
|||
|
|
8. Определить количество оборотов при ускорении (замедлении) оборачиваемости оборотных средств:
К' = Дпл (2.2.10)
Тоб ±Т
9.Определить норматив оборотных средств при ускорении (замедлении) оборачиваемости оборотных средств:
Но' = |
Q рп |
(2.2.11) |
|
К' |
|||
|
|
10. Определить величину высвобождения (или дополнительного вовлечения) денежных средств из оборота в результате ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств:
± ∆Но = Но − Но' |
(2.2.12) |
Исходные данные. Задаются по вариантам в табл. 2.2.1.
41
Таблица 2.2.1
Общая характеристика оборотных средств предприятия
№ |
Наименование показателя |
Единица |
Значение |
п/п |
|
измере- |
показателя |
|
|
ния |
|
1 |
Выпуск продукции по себестоимости |
у.д.е. |
711000 |
2 |
Расход сырья, основных материалов, |
у.д.е. |
252000 |
|
покупных изделий и полуфабрикатов |
||
|
|
|
|
3 |
Норматив по прочим оборотным сред- |
|
|
|
ствам в составе производственных за- |
у.д.е. |
34300 |
|
пасов |
|
|
4 |
Интервал между поставками |
дни |
28 |
5 |
Длительность цикла изготовления про- |
дни |
3 |
|
дукции |
||
|
|
|
|
6 |
Норматив оборотных средств по эле- |
у.д.е. |
21000 |
|
менту «Расходы будущих периодов» |
||
|
|
|
|
7 |
Норма запаса готовой продукции |
дни |
2 |
8 |
Объем реализованной продукции в |
у.д.е. |
924300 |
|
оптовых ценах |
||
|
|
|
|
9 |
Увеличение (уменьшение) длительно- |
дни |
-2 |
|
сти одного оборота |
||
|
|
|
42
2.3. ПЛАНИРОВАНИЕ ЧИСЛЕННОСТИ ПРОМЫШЛЕННО- ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ
Цель работы. На основе исходных данных рассчитать численность по категориям работающих и структуру промышленно-производственного персонала предприятия. Для этого необходимо определить:
- численность основных рабочих:
а) по трудоемкости выпускаемой продукции; б) по нормам выработки;
-численность вспомогательных рабочих: а) по трудоемкости вспомогательных работ; б) по нормам обслуживания;
c) по количеству рабочих мест;
-списочную численность промышленно-производственного персо-
нала.
Методические указания. Численность промышленно-
производственного персонала (ППП) включает в себя всех работающих, занятых непосредственно в производстве, обслуживании и управлении на данном предприятии.
При определении численности рабочих исходными данными являют-
ся:
-объем производственной программы;
-нормы времени и нормы выработки;
-среднее число часов работы одного рабочего (из баланса рабочего времени).
Численность основных рабочих, непосредственно занятых осуществлением технологического процесса, определяется по технологической трудоемкости выпускаемой продукции или по объему работ, связанных с выполнением основной программы.
Методика расчета численности большинства категорий основных рабочих, если планируется трудоемкость вспомогательных работ и установлены нормы времени (выработки, обслуживания), аналогична методике определения численности основных рабочих. Различие заключается в том, что при расчете численности основных рабочих исходят из трудоемкости выпускаемой продукции, а при определении численности вспомогательных рабочих - из трудоемкости вспомогательных работ (ремонтных, инструментальных, транспортных).
Численность промышленно-производственного персонала определяется по удельному весу производственных рабочих (основных и вспомогательных) в общей численности промышленно-производственного персонала.
Численность руководителей, специалистов и служащих определяется на основе штатного расписания, в котором устанавливается количество ра-
43
ботников по каждой из этих групп в соответствии с действующими нормативами.
Соотношение между численностью отдельных категорий работников называется структурой кадров.
Формулы для расчетов показателей приведены в таблице 2.3.1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2.3.1 |
|
|
|
Формулы для расчетов |
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
№ |
Наименование |
|
Формула |
|
|
|
Обозначение |
|
|||||||||
п/п |
показателей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
Численность ос- |
т |
|
|
|
|
Ттех |
|
|
|
Ттех - технологическая |
|
|||||
|
новных рабочих- |
Норс |
= |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
трудоемкость выпуска из- |
|
|
Фп × Кв |
|
|
|
|
||||||||||||
|
сдельщиков |
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
делий (тыс. н.-ч); |
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фп - полезный фонд вре- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
мени одного рабочего в год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(по балансу рабочего вре- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
мени); |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кв - планируемый коэф- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
фициент выполнения норм |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
рабочими-сдельщиками |
|
2 |
Технологическая |
|
|
|
d |
|
Тн |
|
|
|
|
|
|
Тн - нормативная трудо- |
|
||
|
трудоемкость |
Ттех |
= ∑ |
|
|
|
i |
× |
100 |
i |
|
||||||
|
|
|
|
|
емкость i-го изделия (тыс. |
|
|||||||||||
|
выпуска изделий |
|
|
i=1 αi |
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
н.-ч); |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
d - количество изделий; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
αi - процент выхода годных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
изделий |
|
3 |
Численность ос- |
Норсн |
|
= |
|
B |
|
|
|
|
В - плановый объем работ, |
|
|||||
|
новных рабочих- |
|
|
|
|
|
связанных с выполнением |
|
|||||||||
|
|
Нв |
|
|
|
|
|||||||||||
|
сдельщиков, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
основной программы, шт.; |
|
||||
|
определяемая по |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нв - плановая норма вы- |
|
|
нормам выра- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
работки продукции одним |
|
|
ботки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
рабочим |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Численность |
т |
|
|
|
|
|
|
Т |
вр |
|
|
|
Твр - трудоемкость вспомо- |
|
||
|
вспомогательных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Норс |
= |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
гательных работ, тыс. н.-ч.; |
|
|||
|
рабочих- |
|
|
|
|
|
|
|
' |
|
|
||||||
|
сдельщиков (ре- |
|
|
|
|
Фп × Кв |
Кв' - коэффициент выпол- |
|
|||||||||
|
монтное, транс- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нения норм вспомогатель- |
|
|
портное, инстру- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ными рабочими |
|
|
|
ментальное под- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
разделения) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Численность |
Чврн |
= |
|
S ×C |
|
|
|
S – количество единиц об- |
|
|||||||
|
вспомогательных |
|
|
|
|
служиваемого оборудова- |
|
||||||||||
|
|
Но |
|
|
|
|
|||||||||||
|
рабочих, занятых |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ния; |
|
|||||
|
обслуживанием |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Но - норма обслуживания |
|
|
основных рабо- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
чих (электрики, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(число обслуживаемых ра- |
|
|
|
|
|
|
|
|
44 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
наладчики, сле- |
|
|
|
|
|
|
|
|
бочих мест, приходящихся |
|
сари-ремонтники, |
|
|
|
|
|
|
|
|
на одного вспомогательного |
|
контролеры) |
|
|
|
|
|
|
|
|
рабочего); |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С- сменность (две смены). |
6 |
Численность |
|
Ч |
м |
= n ×С |
|
n - число рабочих мест со- |
|||
|
вспомогательных |
|
вр |
|
ответствующих категорий |
|||||
|
рабочих, опре- |
|
|
|
|
|
|
|
|
рабочих; |
|
деляемых по |
|
|
|
|
|
|
|
|
С - сменность |
|
числу рабочих |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
мест (стропали, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
кладовщики, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
комплектовщики) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Численность |
я |
|
∑Чор +∑Чвр |
|
|||||
|
производствен- |
Чвр = |
|
|||||||
|
ных рабочих |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(явочная) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Списочная чис- |
Чсп |
=Ч |
пр |
* К |
сп |
Ксп - коэффициент спи- |
|||
|
ленность произ- |
|
пр |
|
|
|
|
сочного состава |
||
|
водственных ра- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
бочих |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Коэффициент |
|
Ксп = Фн |
|
Фн - номинальный годовой |
|||||
|
списочного со- |
|
|
|||||||
|
става |
|
|
|
|
|
Фп |
|
фонд рабочего времени; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фп - полезный годовой |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
фонд рабочего времени |
10 |
Списочная чис- |
|
сп |
|
Чсп |
|
|
d p - удельный вес рабочих |
||
|
ленность про- |
Ч |
= |
|
|
пр |
×100 |
в численности ППП, % |
||
|
мышленно- |
ппп |
|
d p |
||||||
|
производствен- |
|
|
|
|
|
|
(75%) |
||
|
ного персонала |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результаты расчетов представить в форме 2.3.1.
Исходные данные для выполнения работы приведены в таблицах 2.3.2 и 2.3.3, а также задаются по вариантам в форме табл. 2.3.4
|
|
Форма 2.3.1 |
|
Сводная ведомость численности работающих |
|||
|
|
|
|
Категории работающих |
Списочная |
Отношение к общему |
|
численность |
числу работающих, % |
|
|
|
|
||
Производственные рабочие, всего, |
|
|
|
в т.ч.: |
|
|
|
- основные рабочие |
|
|
|
- вспомогательные рабочие |
|
|
|
Руководители, |
|
|
|
специалисты, |
|
|
|
служащие |
|
|
|
ВСЕГО |
|
100 |
|
45
Таблица 2.3.2
Баланс рабочего времени одного рабочего при пятидневной неделе
|
Показатели |
За год |
|
|
|
Календарный фонд времени, дней |
365 |
|
Количество нерабочих дней |
113 |
|
в том числе: |
|
|
• |
праздничных |
9 |
• |
выходных |
104 |
Количество календарных рабочих дней |
252 |
|
Количество предпраздничных дней |
4 |
|
Номинальный фонд рабочего времени, ч |
2012 |
|
Неявки на работу, дней |
31,2 |
|
в том числе: |
|
|
• |
очередные и дополнительные отпуска |
17,8 |
• |
учебные отпуска |
1,1 |
• |
декретные отпуска |
1,4 |
• |
больничные |
9,3 |
• |
прочие неявки, разрешенные законодательством |
1,6 |
(выполнение гос. обязанностей и др.) |
||
Неявки с разрешения администрации, дней |
- |
|
Число рабочих дней |
220,8 |
|
Потери времени в связи с сокращением длительности |
|
|
рабочего дня (для кормящих матерей, подростков, |
4,8 |
|
внутрисменные простои, в предпраздничные дни), ч. |
|
|
Полезный фонд рабочего времени одного рабочего, ч. |
1761,6 |
|
Таблица 2.3.3
Наименование |
Норма обслу- |
|
живания обо- |
||
профессий |
||
рудования |
||
|
||
Наладчики оборудования |
10 |
|
Слесари-ремонтники |
15 |
|
Электрики |
20 |
|
Контролеры |
50 |
Наименование Число профессий рабочих мест
Стропали 10
Кладовщики 26
Комплектовщики 15
46
|
|
Таблица 2.3.4 |
|
|
|
|
|
№ |
Наименование показателей |
Значение |
|
п/п |
|
показателя |
|
1 |
Нормативная трудоемкость изделий, тыс. нормо-ч: |
|
|
|
А |
2368 |
|
|
Б |
1274 |
|
|
В |
801 |
|
|
Г |
1277 |
|
2 |
Процент выхода годных изделий, %: |
|
|
|
А |
68,6 |
|
|
Б |
84,2 |
|
|
В |
90,8 |
|
|
Г |
92,0 |
|
3 |
Коэффициент выполнения норм рабочими- |
1,2 |
|
|
сдельщиками |
|
|
|
|
|
|
4 |
Объем работ, связанных с выполнением основной |
6000 |
|
|
программы, шт. |
|
|
|
|
|
|
5 |
Выработка одного рабочего |
50 |
|
6 |
Трудоемкость вспомогательных работ, тыс. нормо-ч. |
350 |
|
7 |
Коэффициент выполнения норм вспомогательными |
1,1 |
|
|
рабочими-сдельщиками |
|
|
|
|
|
|
8 |
Количество единиц обслуживаемого оборудования |
920 |
|